Бесплатная горячая линия

Близкие родственники взаимозависимые лица и члены семьи при получении вычета уплате НДФЛ при дарении и купле-продаже

Содержание

Что говорит закон?


Изучая Семейный кодекс РФ, конкретно статью 14, можно понять, что под законное определение попадают не все, и ближайший родственник – это не каждый, с кем мы общаемся в кругу семьи. Близкие родственники по Семейному кодексу РФ – это граждане, которых связывают кровные узы по нисходящей и восходящей линии (родители с детьми, деды и внуки), а также полнородные и неполнородные братья с сестрами (общий один из родителей).

Кроме Семейного кодекса в нашей стране действуют и другие правовые документы, охватывающее данное понятие, причем в каждом из них семейные отношения представляют собой сложно запутанный клубок. Изучая административное, уголовное, жилищное, гражданское, налоговое право, можно заметить, что у каждой сферы свои представления о данном понятии, которые нередко пересекаются. Однако общей трактовки не отыскать.

Близкими родственниками согласно российскому законодательству принято считать граждан, объединяющихся по принципу кровного родства. Разделяют их на две категории:

  • вертикальная – ребенок, родители, деды (бабушка, дедушка);
  • горизонтальная – брат и сестра, имеющие полнородное, неполнородное родство.

При этом наличие кровной связи не всегда может свидетельствовать о том, что именно данный гражданин выступает как ближайший родственник. Исключения касаются прадедов и правнуков, несмотря на то, что они подходят под кровную вертикальную линию. Из горизонтальной линии «выпадают» племянники, тети, дяди, двоюродные братья, сестры.

Определенные лица, не имеющие кровного родства, могут относиться к данной категории. Речь идет об усыновленных детях и их усыновителях. Такие отношения приравниваются к типу ребенок – родители. Многие ошибочно предполагают, что под данные критерии подходят супруги. На самом деле муж и жена связаны другим понятием – свойственной связью, свойством, а никак не родством. Разбирая сложные отношения мужа и жены, можно задаться вопросом, родственники или нет родня супруга. Оказывается, что нет, их относят к своякам (тесть – теща, свекор – свекровь, невестка — зять).


Понятие близкие родственники не относится к супругам

Конституция РФ в статье 51 предусматривает определение родственных связей, четко разграничивая граждан законодательными актами:

  • Административное законодательство предусматривает подобное родство между детьми – родителями, усыновленными – усыновителями, внуками – дедами, родными братьями и сестрами (статья 25.6 КоАП РФ). Именно они – прямые родственники, это, например, учитывается при даче показаний, считается, что гражданин имеет право против них не свидетельствовать.
  • Уголовно-процессуальное законодательство. Кто относится к близким родственникам с этой точки закона, понять просто – данное понятие добавляет к списку административного законодательства мужа и жену (статья 5 УПК РФ).
  • Жилищное законодательство вообще не признает подобных определений, здесь по законодательству граждане характеризуются как члены семьи, которые могут являться мужем – женой, детьми, в том числе пасынок, падчерица, и людьми, совсем не связанными кровными узами (например, двоюродная тетя супруга). Статья 31 ЖК РФ дает представление о том, кто считается членом семьи определенного собственника жилья.
  • Налоговое законодательство согласно статье 217 НК РФ, пункт 18.1, к данному понятию причисляет всех, кого предусматривает Семейный кодекс. Это те, кто по закону может иметь право на определенные налоговые привилегии.
  • Близкие родственники по Гражданскому кодексу – это граждане, связанные друг с другом семейно-правовыми отношениями, семьей. Кто относится к близким родственникам по данному законодательству, сказать сложно, так как конкретного перечня физических лиц нет. Данная категория может быть весьма широкой, сюда относят супругов, родителей, детей, опекунов, – кого угодно, с кем определенное лицо находится в семейных отношениях.

Внимание! Родственников с членами семьи путать не стоит. Под данное понятие попадают совершенно другие граждане, проживающие в одном жилище.

Подводя итог, юристы отмечают, что под понятием «близкие родственники» по Гражданскому кодексу могут учитываться одни люди, а, например, в административном или уголовном праве – совсем другие.


Наследование имущества

Нередко физические лица впервые начинают задаваться вопросом, кто же является близкими родственниками по российскому законодательству, лишь тогда, когда после смерти одного из членов семьи нужно вступать в право наследования имуществом, а прямого завещания усопший оставить не успел.

Когда складывается такая ситуация, законом предполагается, что воля умершего такова, чтобы его имущество перешло лицам согласно очередности. Его наследуют близкие родственники, в данном случае это те, кто по закону стоит на самой верхней позиции.

Изучая сложившуюся ситуацию, нотариус определяет доли имущества, которые передаются наследникам. Их размер редко бывает равным, учитывая родственные позиции. Если родни из верхних позиций, которые могли бы получить наследство, нет, наследниками выступает другая родня согласно убывающей очередности.

  • Первая очередность. Данный список мал, сюда относятся те, кто является близким родственником, однако их права согласно законодательству неравны. Супруги, дети, родители умершего. Половина собственности (совместной) передается супругу, оставшаяся половина равномерно распределяется между детьми или родителями.
  • Вторая очередность. Если из первоочередного списка подходящих лиц не нашлось, автоматически будут задействованы лица менее близкого родства. Сюда относят братьев, сестер (только родных), бабушек, дедушек по кровной родительской линии.
  • Третья очередность. Отсутствие физических лиц из двух первых позиций передает право наследования представителям третьей очередности. Сюда причисляют дядю, тетю, сестру, брата (не самого умершего, а его родителей, с обеих сторон).

Наследование имущества

Разбивая порядок наследования на группы, удается избежать серьезных конфликтов между предполагаемыми наследниками. Чем выше группа, тем больше вероятность стать главным наследником:

  • супруг, дети, родители;
  • деды, бабушки, сестры, братья;
  • родной брат жены или мужа;
  • родители дедушки, бабушки;
  • дети племянников, бабушкины или дедушкины братья или сестры;
  • кровные дети двоюродной сестры, брата, внуки, бабушки, дедушки;
  • мачеха, отчим, падчерица, пасынок.

Не всегда наследником по закону становится то физическое лицо, которому хотелось бы этого. Пасынок, например, это кто по закону, по-родственному – родной сын одного из супругов, например, мужа. При смерти мачехи, казалось бы, прямой наследник, однако это далеко не так. Также под «подозрение» попадают нетрудоспособные граждане, к которым очередность в полной мере не относится.

Нередко даже при наличии завещания наследование имущества происходит согласно законодательству по причине того, что:

  • документ признан недействительным;
  • наследник по каким-то причинам не смог вступить в права;
  • наследник официально признан «недостойным».

Отменять подобные желания умерших могут лишь законодательные органы власти. В этом случае зачастую бывает неважно, кто является близким родственником согласно действующему законодательству: если физическое лицо признано недостойным, оно ничего не может наследовать.

Внимание! Порядок родственных позиций устанавливается государственными законами, а отслеживает их соблюдение нотариус.

 Учитывая все нюансы, чтобы понять по отношению к конкретным лицам, родственники или нет они между собой, насколько близка степень их официального родства, нужно сначала определиться, по отношению к какому законодательству встает такой вопрос.

 

Понятие «близкие родственники» в разных отраслях права

Достаточно часто в гражданском, семейном и налоговом праве употребляется понятие «близкие родственники». Кто же такие близкие родственники?

В российском законодательстве единого понятия нет. Так согласно:

  1. Статье 14 Семейного кодекса РФ близкие родственники — это родственники по прямой восходящей и нисходящей линии (родители и дети, дедушка, бабушка и внуки), полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры, т.е.
    кровные родственники в одном поколении, соседних поколениях и через поколение.

  2. Статье 25.6 Кодекса РФ об административных правонарушениях (примечание к статье) под близкими родственниками понимаются родители, дети, усыновители, усыновленные, родные братья и сестры, дедушка, бабушка, внуки

  3. Пункту 4 статьи 5 Уголовно-процессуального кодекса РФ близкие родственники — супруг, супруга, родители, дети, усыновители, усыновленные, родные братья и родные сестры, дедушка, бабушка, внуки.

  4. Пункту 181 статьи 217 Налогового кодекса РФ близкими родственниками являются лица, указанные в статье 14 Семейного кодекса РФ.

Как мы видим, единого понятия и перечня близких родственников в действующем законодательстве нет. Поскольку пункт 181 статьи 217 Налогового кодекса РФ прямо отсылает нас к статье 14 Семейного кодекса РФ, будем исходить из этого понятия и мы.

Имея в виду родственные связи Налоговый кодекс РФ апеллирует тремя понятиями:

  • близкие родственники (пункт 5 статьи 208, пункт 18.1 ст. 217 НК);

  • взаимозависимые лица (статьи 20, 1051, пункта 5 статьи 220 НК);

  • члены семьи.

Близкий родственник: немного теории о кровном родстве

Как уже говорилось ранее, близкими и дальними родственниками признают предков и потомков по горизонтальной и вертикальной линии.

Обратите внимание: В основе лежит так называемый принцип крови. По вертикальной линии близкими родственниками считаются дети и родители, внуки и внучки, бабушки и дедушки. Близкими признаются также братья и сестры вне зависимости от того, сколько общих родителей у них присутствует – двое или один. А вот сводные братья и сестры по закону друг другу чужие люди.

Вышеуказанные правила считаются общими. На практике перечень лиц, входящих в эту категорию, может существенно различаться в зависимости от отрасли права. Изначально обращают внимание на наличие родства по крови. Если его нет, то шанс по участие в разделе имущества снижается. Так, племянники и племянницы считаются родственниками по крови, а вот отчим и ребенок мужа или жены нет.

Допустим ряд исключений. Так, между усыновителями и усыновленными кровное родство отсутствует, однако правоотношения устанавливаются родительские. Мать и отец в отношении приемных детей имеют те же права и обязанности, что и в ситуации с собственными отпрысками.

Обратите внимание: По закону муж по отношению к жене не является близким родственником. Однако в некоторых вопросах между ними все же возникают определенные права и обязанности. Хорошим примером является совместно нажитое имущество. Лица, зарегистрировавшие семейные правоотношения, могут использовать его совместно. Если брак расторгается, имущество делится. Вышеуказанные правила не работают в отношении гражданских супругов. Права и обязанности между этими лицами ограничиваются только возможностью предъявления алиментов на содержание общего ребенка.

Отдельно выделяют понятие “член семьи”. Оно не равноценно близкому родственнику. Чаще всего понятие фигурирует в жилищном праве. Членами семьи признаются лица, проживающие в одном помещении. При этом степень родства между ними может быть минимальной.

Основы правового регулирования: родственные связи первой линии.

Основным отраслевым документом, определяющим понятие родственных связей, является Семейный кодекс РФ.

Согласно положениям действующего законодательства под близкой родней понимаются предки, потомки по вертикальной и горизонтальной линии, имеющие кровную связь с человеком.

Вертикальная линия состоит из родителей с детьми, бабушек (дедушек), внуков. Горизонтальная линия, в свою очередь, определяет в качестве близких братьев (сестер).

При этом последние могут иметь одного общего родителя или мать и отца (ст. 14 СК РФ).

Родственниками также признаются усыновители и лица, находящиеся у них на воспитании. Подобные отношения заменяют родительские.Как уже было отмечено в разных отраслях права имеется своя конкретизация рассматриваемого понятия. Поэтому состав семьи в разрезе разных правоотношений может изменяться.

Кто считается близким родственником? Понятие «близкие родственники» в законодательстве

  Вопрос «кто считается близким родственником» интересует людей, которым необходимо знать, попадают ли они под действие закона. Дело в том, что для близких родственников в законодательстве установлены специальные правовые нормы. В статье выясним, кто является близким родственником по законодательству, ответим на часто задаваемые вопросы по данной теме (является ли близким родственником бабушка, жена, племянник, отчим, бывший супруг, теща, свекровь, зять, двоюродный брат, сводная сестра и т.д.).

 Отметим, что в законодательстве кроме понятия «близких родственников», существуют понятия «члены семьи» и «взаимозависимые лица». В данной статье расскажем именно о том, кто относится к близким родственникам.

 Близкие родственники  — кто это по закону?

В настоящее время в законе нет четкого определения понятия «близкие родственники». Кроме того, существует неопределенность: Семейный кодекс РФ и Уголовно-процессуальный кодекс РФ причисляет к кругу близких родственников разных лиц.

 Кто является близкими родственниками при дарении

Необходимость узнать, кто является близким родственником, может возникнуть по вопросу налогообложения при дарении недвижимости (дома, квартиры, земельного участка, гаража), автомобиля. Дело в том, что по общему правилу при дарении перечисленного имущества получателю дара необходимо заплатить налог на доходы физических лиц. Но от обложения налогом освобождаются доходы в натуральной форме (такие как недвижимое имущество, транспортные средства, акции, доли, паи), получаемые от близких родственников и членов семьи в порядке дарения. Таким образом, по вопросу о необходимости уплаты налога необходимо не только знать ответ на вопрос, какие родственники считаются близкими, но и также знать, кто признается членом семьи.

Отметим, что при дарении денег между физическими лицами, доход в виде подаренных денежных средств не облагается налогом независимо от того являются ли даритель и одаряемый членами семьи и (или) близкими родственниками.

Для освобождения от налогообложения при дарении недвижимости, автомобиля необходимо, чтобы даритель и одаряемый являлись членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ.

 Близкие родственники по Семейному кодексу РФ

Для ответа на вопрос «кто является близким родственником по законодательству» обратимся к статье 14 Семейного кодекса РФ, в которой дается перечень лиц, между которым не допускается заключение брака. В статье дается список близких родственников (между ними запрещается заключение брака).

Близкими родственниками являются

  • родители и дети,
  • дедушка, бабушка и внуки,
  • полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры.

Супруги, а также усыновители и усыновленные не являются близкими родственниками по Семейному кодексу РФ. Однако указанные лица считаются членами семьи.

 Близкие родственники по Налоговому кодексу РФ

В соответствии с пунктом 18.1 статьи 217 Налогового кодекса РФ, физическое лицо, принявшее недвижимое имущество, транспортное средство, акции, доли, паи, по договору дарения от близкого родственника или члена семьи, не платит налог.

В самом Налоговом кодексе перечисляется список тех людей, кто относится к  членам семьи и близким родственникам при дарении.

Членами семьи и близкими родственниками являются:

  • супруги,
  • родители и дети, в том числе усыновители и усыновленные,
  • дедушка, бабушка и внуки,
  • полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры;

 Кто относится к близким родственникам по УПК РФ

Список лиц, входящих в круг близких родственников, дается в статье 5 Уголовно-процессуального кодекса РФ, где перечислены значения основных понятий, используемых в этом кодексе. Близкими родственниками по УПК являются:

  • супруг, супруга,
  • родители, дети,
  • усыновители, усыновленные,
  • родные братья и родные сестры,
  • дедушка, бабушка, внуки.

Таким образом, в перечень близких родственников по УПК входят лица, связанные взаимными правами и обязанностями, вытекающими не только из родства, но и из брака и усыновления.

Кто является близкими родственниками согласно законодательству, можно узнать из Семейного кодекса Российской Федерации

Является ли бабушка близким родственником

Бабушки/дедушки и внуки/внучки относятся к родственникам по прямой восходящей и нисходящей линии. И согласно Семейному кодексу дедушки и бабушки приходятся близкими родственниками внукам. О налогообложении при дарении имущества бабушкой внуку можно прочитать здесь.

 Является ли племянник близким родственником

Между тетей и племянницей может быть родство (но необязательно), но по закону дяди/тети и племянники/племянницы не являются близкими родственниками.

 Является ли жена близким родственником

Ни жена, ни муж не являются  близкими родственниками по закону (СК РФ), т.к. родства межу указанными лицами нет. Однако супруги признаются членами семьи. И при получении подарка от супруга, как при дарении от близкого родственника, обязанность подать декларацию и уплатить налог не возникает.

 Является ли бывший муж близким родственником

Бывшая жена или муж, как и гражданский муж/жена, не относится ни к близким родственникам, ни к членам семьи.

 Является ли отчим близким родственником

Мачеха, отчим не являются близкими родственниками для падчерицы и пасынка. Однако в суде возможно признание гражданина членом семьи.

 Является ли брат близким родственником

На данный вопрос, а также на вопрос «сестра близкий родственник или нет» можно ответить утвердительно, т.к. родные братья и сестры признаются близкими родственниками. И если сестра дарит брату квартиру или ее долю, платить налог не нужно.

 Является ли двоюродный брат близким родственником

Троюродные и двоюродные братья и сестры являются родственниками, но не входят в состав близких.

 Является ли сводный брат близким родственником

Близкими родственниками считаются как  полнородные, так и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры (и при дарении между ними налог не уплачивается).

 Является ли брат жены близким родственником

Такие близкие люди, как брат/сестра жены, сестра/брат мужа (шурин, свояченица, золовка, деверь) не признаются близкими родственниками.

 Считается ли муж сестры близким родственником

Нет, зять (так же как и жена брата (невестка)) не считается близким родственником.

 Является ли теща близким родственником

Теща, тесть, а также свекр и свекровь не относятся к близким родственникам по отношению к зятю и невестке.

 Является ли зять близким родственником

Нет, согласно закону зять и невестка не являются близкими родственниками теще/тестю и свекрови/свекру.

 Относится ли прабабушка к близким родственникам

Из статьи Вы узнали, кто это близкие родственники по закону. Несмотря на родство ни Семейный кодекс, ни УПК не указывает в перечне близких родственников прабабушек/прадедушек и правнуков.

Статья была посвящена вопросу «кто считается близким родственником». Однако по данной теме в законе существует неопределенность. Так, близкими родственниками по Семейному кодексу РФ признаются родители и дети, сестры и братья, дедушки/бабушки и внуки. В список близких родственников по УПК входят также кроме перечисленных лиц супруги, усыновители и усыновленные. Но дяди/тети и племянники, свекровь/теща и невестка/зять, прабабушки и правнуки, двоюродные братья и сестры, отчим и падчерица согласно законодательству не относятся к близким родственникам.

Кто родственники в налоговом праве

Для налоговых правоотношений важно, является ли лицо близким родственником или нет, т.к. от этого (при условии, что одаряемый является налоговым резидентом РФ) будет зависеть ответ на вопрос: «Надо ли платить НДФЛ с полученного от сделки дохода или нет?».

Согласно абзацу 2 пункта 4 статьи 229 НК налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению в соответствии со статьей 217 НК. Данный абзац в силу ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 27.12.2009 № 368-ФЗ вступил в силу со дня его официального опубликования. Таким образом, с 01.01.2010 налогоплательщик вправе не подавать налоговую декларацию по доходам, полученным в порядке дарения.

Пункт 18.1 статьи 217 Налогового кодекса РФ прямо отсылает нас к статье 14 Семейного кодекса РФ (СК). Согласно статье 14 СК близкими являются родственники по прямой восходящей и нисходящей линии (родители и дети, дедушка, бабушка и внуки), полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры, т.е. кровные родственники в одном поколении, соседних поколениях и через поколение.

Таким образом, доходы как в денежной, так и в натуральной форме, полученные физическим лицом в порядке дарения от других физических лиц – близких родственников, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц. При этом место нахождения дарителя (на территории РФ или за ее пределами) никакого значения не имеет.

Если доход получен физическим лицом в порядке дарения от физического лица, не признаваемого членом семьи и близким родственником в соответствии с  СК по отношению к одариваемому физическому лицу, то такой доход подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке. К примеру, НДФЛ придется заплатить тогда, когда недвижимость подарена:

  • мужу — родителями жены (тестем или тещей);

  • жене — родителями мужа (свекром или свекровью),

т.к. и мужа (жены) по отношению к невестке (зятю) не являются ни членами семьи, ни близкими родственниками. Уплатить налог придется и тогда, когда недвижимость получена в дар, к примеру, от дяди или тети, гражданского или бывшего супруга, отчима, мачехи и других некровных родственников.

В письме от 10.06.2010 № 03-04-05/10-323 Минфин России пояснил, что перечень доходов, не подлежащих налогообложению налогом на доходы физических лиц, установленный статьей 217 НК, является исчерпывающим. При этом доходы в виде денежных сумм или средств на содержание в иной форме, предоставляемых получателю ренты по договору пожизненного содержания с иждивением, в данном перечне не поименованы.

Таким образом, денежные суммы или средства на содержание в иной форме, предоставляемые получателю ренты по договору пожизненного содержания с иждивением, являются его доходом, подлежащим налогообложению налогом на доходы физических лиц.

Подтверждение налоговым органом права на освобождение от налогообложения доходов, полученных в порядке дарения, главой 23 НК не предусмотрено. В связи с этим документы, удостоверяющие наличие семейных или близкородственных отношений, могут запрашиваться налоговыми органами у одаряемого физического лица при осуществлении мероприятий налогового контроля.

Достаточно часто налогоплательщики получают из ФНС налоговые уведомления, требования или письма с просьбой уплатить налог с полученного дохода. Такая ситуация объясняется тем, что (как правило) в ФНС нет документального подтверждения о том, что даритель и одаряемый являются близкими родственниками, поэтому для получения освобождения от уплаты налога близкое родство необходимо подтверждать документально, т.е. – направить в ФНС копии документов подтверждающие близкое родство. К примеру, в письме УФНС РФ по г. Москве от 04.06.2010 N 20-14/4/059355@ налоговый орган указал, что только при документальном подтверждении факта усыновления (удочерения) доход в виде дарения земельного участка освобождается от обложения НДФЛ.

Представляется, что если налогоплательщик сам составляет и подает декларацию, то ему не стоит ждать такого запроса. Лучше сразу приложить к декларации копии подтверждающих родство документов.

Положительными моментами признания лиц как близкими родственниками, так и взаимозависимыми лицами являются следующие обстоятельства:

  • по сделкам дарения одаряемому не надо платить НДФЛ с полученного дохода – это прямо предусмотрено пунктом 181 статьи 217 НК;

  • по сделкам купли-продажи продавец вправе использовать имущественный налоговый вычет;

  • даритель не должен заполнять налоговую декларацию, т.к. денег (а значит – дохода) по этой сделке он не получает.

Отрицательными моментами признания лиц как близкими родственниками, так и взаимозависимыми лицами являются следующие обстоятельства:

  • покупателю по сделкам купли-продажи жилья нельзя получить имущественный налоговый вычет (пункт 5 статьи 220 НК);

  • продавец обязан подать налоговую декларацию и уплатить НДФЛ с дохода, полученного от продажи имущества (при этом имущественным налоговым вычетом продавец воспользоваться может).

Особенности понятия близкого родства

При более детальном рассмотрении норм семейного законодательства можно выделить следующее:

  • Родители ребенка, несмотря на то, что они состоят в брачных отношениях, родственниками по крови не являются, и все их законные права и обязанности закреплены только на законодательном уровне.
  • Наличие кровного родства подразумевает отношения на уровне общепринятых, сформированных столетиями существования человечества в целом и в отдельно взятом культурном социуме норм морали. Иными словами, в отношении близких родственников мы несем ответственность не только перед законом, но и перед своей совестью. Допустим, мать, осуществляющая ненадлежащий уход за своим ребенком, представляющий угрозу его жизни и здоровью, подлежит не только суровому наказанию по закону, но и порицанию со стороны общества.
  • Ближайшие родственники по закону – некровные, связи между которыми возникли вследствие усыновления детей. В соответствии с семейными нормами права усыновленный ребенок автоматически причисляется к близким родственникам, несмотря на полное отсутствие кровного родства. Именно поэтому между усыновителями и усыновленными категорически запрещены брачные отношения и любые формы близких связей, кроме отношений на уровне «родитель-ребенок». Продиктовано это опять же принятыми нормами нравственности и морали, ведь ни один нормальный родитель априори не станет склонять своего ребенка к сожительству.
  • Не каждый кровный родственник будет считаться близким. У закона свой взгляд на родственные связи в точки зрения семейных отношений. Например, прабабушки и прадедушки хоть и являются родственниками по крови для свои правнуков и правнучек, однако близкими не считаются.
  • Двоюродное и троюродное родство членов семей, происходящих от общего предка, близким не признается.

Кто является свойственниками?

Не всегда понятно, свойственники — это кто по закону? К указанной категории лиц относятся родственники супруга(и). Правильность определения такой категории лиц важна в рамках определения права и возможности совместной работы на государственных должностях.

Взаимозависимые лица

Понятие взаимозависимых лиц дано в статьях 20 и 1051 НК. Поскольку статья 220 НК ссылается на статью 1051 НК, будем исходить из понятия, данного в этой статье.

Согласно статье 1051 НК если особенности отношений между лицами могут оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок, совершаемых этими лицами, и (или) экономические результаты деятельности этих лиц или деятельности представляемых ими лиц, указанные лица признаются взаимозависимыми для целей налогообложения, к которым подпункт 11 пункта 2 статьи 1051 НК относит супругу (супруга), родителя (в том числе усыновителя), детей (в том числе усыновленных), полнородных и неполнородных братьев и сестер, опекунов (попечителей) и подопечных.

Как видно, всех лиц, которые могут быть взаимозависимыми между собой, Налоговый кодекс РФ делит на:

  • юридических лиц;

  • физических лиц.

В этой статье рассмотрим только взаимозависимсть физических лиц.

Таким образом, для целей налогообложения взаимозависимыми признаются лица, если их отношения могут оказать влияние (п. 1 ст. 1051 НК) на:

  • условия и (или) результаты совершаемых ими сделок;

  • экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц.

При соблюдении этих условий взаимозависимыми лицами являются (п. 2 ст. 1051 НК):

  • Физические лица при подчинении одного из них другому по должностному положению (пп. 10 п. 2 ст. 1051 НК);

  • Физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный (пп. 11 п. 2 ст. 1051 НК).

    Иные родственники (по общему правилу) взаимозависимыми не признаются. Так, не признаются взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику следующие родственники его супруга: родители, бабушки, дедушки, братья, сестры (Письма Минфина России от 29.06.2012 № 03-04-05/5-801, от 03.04.2012 № 03-04-05/7-428, от 02.04.2012 № 03-04-05/9-408, ФНС России от 17.01.2013 № ЕД-3-3/100@), т.е.

    Частные случаи: кого признают близким родственником в зависимости от ситуации

    На практике люди нередко определяют некоторые статусы близкого родства неверно. В зависимости от ситуаций каждый тип отношений рассматривается индивидуально. Поэтому рекомендуется заранее ознакомиться, кого именно признают близким родственником.

    Обратите внимание: Законодательство неоднозначно трактует правоотношения между мужем и женой. Супруг – это не всегда близкий родственник. Если обратиться к статье 14 СК РФ, здесь муж и жена не фигурируют. Дело в том, что кровное родство между ними отсутствует. Однако супруги упоминаются в статье 2 СК РФ. Здесь говорится, что они признаются членами семьи.

    Дополнительно закон фиксирует, что супружество признается определенным видом правоотношений, о наличии которых свидетельствует документ о регистрации брака. Свидетельство делает супруга первоочередным претендентом на имущество мужа или жены в случае кончины последнего. Дополнительно человек имеет право участвовать в разделе совместно нажитого имущества.

    По закону вступить в брак имеют право все лица, кроме граждан, попавших в следующие категории:

    • признаны недееспособными;
    • имеющие кровное родство с потенциальным мужем или женой;
    • находятся в нерасторгнутом законном браке;
    • желают вступить в брак с близким родственником.

    Если речь идет о бывших супругах, они в последующем вновь имеют право оформить брак. Дело в том, что после развода они перестают быть членами семьи. Все привилегии при этом утрачиваются.Если рассматривать бабушек и дедушек, то во всех сферах права они признаются близкими родственниками. Между ними и внуками присутствует кровная связь. Если бабушка не оставила завещания, внуки и внучки будут участвовать в разделе имущества наравне с остальными близкими родственниками.

    Важно! Вопрос вызывает признание отчима близким родственником. Закон строго регулирует процедуру. Между новым мужем женщины и ее ребенком от предыдущего брака нет связи по крови. Поэтому их не признают близкими родственниками.

    Однако ситуация кардинально меняется, если отчим усыновит ребенка. По закону он приравнивается к родным детям гражданина и сможет наследовать в первую очередь. Фактически между людьми возникло близкое родство.

    Дядя и тетя в категорию близких родственников не входят. Несмотря на то, что между ними и племянниками наблюдается кровное родство, закон не признает их близкими родными. Аналогичные правила действуют в отношении двоюродных и троюродных братьев и сестер. А вот родные братья и сестры указаны в СК РФ и КоАП РФ близкими родственниками. Они относятся к 2 очередности наследников. При этом аналогичные права имеют как полнородные братья и сестры, так и лица, имеющие только одного близкого родственника.

    Кстати! Теща и свекровь не имеют кровного родства с женами или мужьями своих детей. Зять для них чужой человек. Поэтому закон не считает лиц, попавших в вышеуказанную категорию, близкими. В результате они не могут претендовать на участие в наследовании.

    Если рассматривать внуков, то между ними и бабушками с дедушками прослеживается прямая кровная связь. Это значит, что их можно отнести к близким родственникам. Однако внуки в первую очередь не наследуют. Их признают наследниками только в случае, если дети или супруг бабушки или дедушки откажутся от наследства или будут отсутствовать. Особое внимание уделяют степени родства при разделе имущества скончавшегося родственника. Если люди признаются близкими по закону, в их отношении применяются упрощенные правила раздела собственности или заключения сделок. Однако в каждом конкретном случае необходимо учитывать персональные нюансы ситуации. Так, близкий родственник может отказаться от наследства или не успеть к установленному сроку. В этом случае классическая процедура меняется. Закон позволяет восстановить пропущенный период, но только в случае, если присутствуют уважительные причины.

    Права и обязанности, вытекающие из понятия близкого родства

    Понятие близкого родства в семейном законодательстве определено не случайно.

    Любые связи между людьми, будь то в силу родства или в силу закона, влекут за собой возникновение определенных прав и обязанностей.

    Обязанности родственников первой степени родства следующие:

    • осуществление надлежащего ухода, воспитания и обучения своих детей;
    • забота и уход за престарелыми родителями;
    • обязанности, вытекающие из брачных отношений супругов.

    На случай уклонения от прямых обязанностей законом предусмотрены меры воздействия на нерадивых родственников, такие как:

    • лишение (ограничение) прав родителя;
    • взыскание с родителя содержания на несовершеннолетних детей, а с детей — на содержание родителей (алименты), в отдельных случаях и на одного из супругов;
    • установление происхождения детей.

    В качестве мер защиты и обеспечения будущего детей, оставшихся по каким-либо причинам без попечения родителей, предусмотрены следующие меры:

    • возможность усыновления ребенка;
    • оформление опеки;
    • защита прав несовершеннолетнего и возможность принятия обязанностей, связанных с содержанием и воспитанием ребенка, государством.

    Родословная – зачем мне ее знать?

    Иногда знание принципов, по которым в тех или иных случаях лица определяются, как близкие родственники, очень важно. Чего только стоят наследственные споры и вопросы дарственной на недвижимость и ценное имущество!

    Мнение экспертаАлександра СоколоваСтаж более 6 лет. Специализация: гражданское право, договорное право, право социального обеспечения, защита прав потребителей. 8 (800) 550-72-89Задать вопрос эксперту
    Закон от 1 января 2006 года освобождает от налогообложения имущество, которое перешло близким родственникам по наследству или в результате дарения. Этот закон дает больше возможностей в сфере имущественных взаимоотношений между родственниками. Теперь переход квартиры, машины и земли не потребует огромных налогов при наследовании и дарении перечисленных ценностей. Этот налог составляет 13% от стоимости имущества, что при нынешних ценах на жилье составляет порой неподъемные для многих семей суммы.
    Также и во время судебного процесса нелишним будет узнать, что Конституция и Уголовный кодекс РФ дают право отказаться от свидетельствования против себя, супруга и близких родственников. Их же, то есть родных, сотрудники полиции обязаны оповестить при задержании родственного им подозреваемого. Родные должны знать, где они находятся.

    По закону близкие родственники наделены следующими правами:

    • наследовать имущество;
    • на отказ от свидетельства против близкого родственника на суде;
    • не уплачивать налог на собственность при наследовании или получении в дар;
    • получить отпуск за свой счет в случае смерти близкого родственника;
    • другими правами, предусмотренными законом.

    Степени родства по Семейному кодексу (СК РФ)

    Фото 4В статье 14 СК РФ определено, кто именно является близким родственником. Этот нормативно-правовой акт больше нацелен на регулирование отношений между супругами, родителями и детьми.

    Именно эти категории лиц имеют наиболее близкие отношения, которые связывают их всю жизнь и пронизывают все сферы жизни.

    Лица, не относящиеся к близким родственникам, независимо от наличия иной степени родства, не имеют каких-либо привилегий при осуществлении юридических отношений.

    По Гражданскому кодексу (ГК РФ)

    Гражданский кодекс РФ наиболее полно определяет степени родства при рассмотрении процесса передачи имущества по наследству.

    Согласно нормативно-правовому акту, порядок распределяется следующим образом:

    Фото 5

    • родственники первой линии, имеющие преимущественное право на наследство,– родители и дети лица. Сюда же относятся супруг (а), независимо от отсутствия кровной родственной связи;
    • вторая линия – братья и сестры, а также дедушки и бабушки;
    • третья – дядя и тетя;
    • последующие ступени представлены более дальними родственниками – прадедушками, прабабушками, двоюродными бабушками и дедушками и т.д.

    Для определения степени родства используются соответствующие документы. Нотариус или судья в зависимости от используемого порядка оформления проверяют правильность определения степени родства.

    По Уголовно-процессуальному кодексу (УПК РФ)

    В УПК РФ еще в статье 5, описывающей основные понятия и термины, приводится перечень лиц, которые причисляются к близким родственникам.

    Перечень УПК полностью совпадает с СК РФ, так как в него входят:

    Фото 6

    • родители и дети;
    • супруги;
    • братья и сестры;
    • бабушки и дедушки, внуки;
    • усыновители и усыновленные.

    Перечисление в УПК РФ указанных лиц необходимо для понимания, кто именно относится к родственникам и имеет определенные права в уголовном судопроизводстве.

    По Трудовому кодексу (ТК РФ)

    Значимость определения близких родственников в трудовом законодательстве связана с наличием определенных запретов.

    Такие лица, например, не могут трудиться в государственных учреждениях друг у друга в подчинении. Кроме того, трудовое законодательство предоставляет некоторые отдельные виды отпусков при наступлении событий, связанных с близким родственником.

    Например, работодатель обязан предоставить дополнительный оплачиваемый отпуск до 5 суток в случае смерти близкого родственника. Перечень лиц, которые относятся к этой категории, по разъяснению Минтруда РФ можно считать актуальным из статьи 14 СК РФ.

    Подробнее о сделках с недвижимостью

    В данной главе рассматривается, какие правовые обязательства и права возникают у близких людей, совершающих действия с жилыми объектами.

    Что касается имущественного вычета, мы уже выяснили – приобретая жильё у близкого родственника, покупатель теряет на него право. Для продавшего же объект жилой недвижимости в кругу семьи право на вычет сохраняется. Также возврат за имущество могут получить родители, опекуны или попечители, приобрётшие жильё для ребёнка, не достигшего совершеннолетия.

    Если говорить о супругах, то ситуация может складываться в двух направлениях:

    1. Если один из супругов подарил второму недвижимость, то она не становится общей собственностью, и не будет подлежать разделу при разводе.
    2. Если же подаренную собственность супруг захочет продать, он обязывается государством выплатить с неё подоходный сбор как с источника дохода.

    Супружество: нюансы.

    Брак – особая форма отношений между мужчиной и женщиной, которые устанавливаются после регистрации статуса в органах ЗАГСа.

    Актом, свидетельствующим о наличии союза, является свидетельство, выданное регистрационной структурой.

    На основании документа партнеры приобретают следующие возможности:

    • после кончины супруга его вторая половинка имеет приоритетное право на получение 50% совместного имущества. Оставшаяся часть делится при участии указанного лица с другими родственниками;
    • поскольку муж является близким родственником супруги и наоборот, раздел имущества при расторжении брака осуществляется пополам. Такое правило действует даже в том случае, если одна из сторон не участвовала в приобретении благ наравне с партнером.
    Близкие родственники взаимозависимые лица и члены семьи при получении вычета уплате НДФЛ при дарении и купле-продаже

    Развод прекращает все правоотношения между лицами и лишает последних статуса членов семьи.

    В качестве исключения родитель, ушедший из семьи, обязуется выплачивать алименты на несовершеннолетнего ребенка.

    Близкие связи, влекущие нарушение закона

    Близкие родственные связи при совершении сделок зачастую носят фиктивный характер.

    Вряд ли мать продаст сыну (или наоборот) квартиру за ее полную рыночную стоимость. Поскольку сам факт передачи денежных средств установить невозможно, то в договоре купли-продажи может быть указана заниженная цена приобретенной недвижимости.

    Такая уловка используется, как правило, когда требуется снизить имущественный налог от продажи недвижимости.

    Если недвижимость, которая продается одним родственником другому, находилась в собственности от пяти и более лет до момента продажи то продавец освобождается от уплаты тринадцатипроцентного налога с полученного дохода.

    Однако есть одна существенная оговорка. Продажная стоимость недвижимого имущества не должна быть ниже кадастровой стоимости объекта.

    Замысливая нечестные сделки, следует понимать, что в случае их выявления государство обязательно накажет вас.

    Придется не только уплачивать налог от реальной стоимости недвижимости, но и пени.

    В отдельных случаях сделка может быть признана недействительной и отменена.

    Источники

    • https://uristi.guru/semejnoe-pravo/blizkie-rodstvenniki-eto-kto-po-zakonu.html
    • https://yuridicheskaya-konsultaciya.ru/blizkie_rodstvenniki.html
    • https://YurPortal.info/nasledstvo/blizkie-rodstvenniki-eto-kto-po-zakonu/
    • https://pravasemei.ru/deti/dokument/kto-yavlyaetsya-blizkim-rodstvennikom/
    • https://just-ice.info/2019/07/09/kto-blizkiy-rodstvennik/
    • https://zakon.temaretik.com/1923246710860024036/blizkie-rodstvenniki-po-semejnomu-kodeksu-rf/
    • https://prozakon.guru/semejnoe-pravo/blizkie-rodstvenniki-po-kodeksu-rf.html
    • https://urhelp.guru/semya/kto-po-semeynomu-kodeksu-rf-schitaetsya-blizkim-rodstvennikom.html
    • https://nalog-expert.com/oplata-nalogov/blizkie-rodstvenniki-eto-kto-po-zakonu.html
    [свернуть]
    Решите свою юридическую проблему сегодня, не выходя из дома!
    300 рублей бесплатно

    Напишите свой вопрос - в течении 5 минут наш эксперт перезвонит и бесплатно проконсультирует

     

    Заполните форму с контактными данными и получите бесплатную консультацию в течении 5 минут

     
     
    Спасибо!
    Ваша заявка принята

    Юрист позвонит в течение 5 минут

     
    Анонимно
    Информация о вас не будет разглашена
    Быстро
    Через 5 минут с вами свяжется наш консультант