Бесплатная горячая линия

Что это сторонние организации, в каких сферах деятельности незаменимы

Содержание

Когда пользоваться услугами сторонней организации

Это очень важный вопрос. К услугам сторонней организации прибегают в случаях, когда на предприятии отсутствует сотрудник нужной квалификации и его наем обойдется чересчур дорого. Особенно в этом возникает необходимость, если требуется разовая работа или она необходима редко. Тогда гораздо проще доверить данные функции исполнителю, в качестве которого и выступает сторонняя организация.

Нормативное регулирование вопроса

В последнее время в официальных документах Правительства РФ и ряда государственных федеральных органах указанная терминология и их понятия стали применяться. Так, в Программе социально-экономического развития Российской Федерации на среднесрочную перспективу (2006-2008 годы), утвержденной распоряжением Правительства РФ от 19.01.2006 №38-р предусмотрено «…внедрение механизмов аутсорсинга административно-управленческих процессов…». Центробанк РФ в своих Рекомендациях по организации управления операционным риском в кредитных организациях (письмо ЦБ РФ от 24.05.2005 №76-Т) дает четкое определение такого договора: «Аутсорсинг — это привлечение специализированной сторонней организации (поставщика услуг) для выполнения отдельных видов работ. Аутсорсинг рекомендуется осуществлять на основе договоров, предусматривающих распределение прав, обязанностей и ответственности между кредитной организацией и поставщиком услуг». Указанные рекомендации Центробанка применяют коммерческие банки в работе по взысканию задолженности граждан-кредиторов, привлекая для этих целей специализированные организации, занимающиеся взысканием долгов. Подобные договора можно применять и в сфере предпринимательства.

Однако, российское законодательство, не только не учитывает особенности аутсорсинга и аутстаффинга, но и не содержит общих норм, регулирующих правоотношения, возникающие при их применении.

На заметку! В настоящее время в Госдуме рассматривается законопроект «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации
(о мерах, препятствующих уклонению работодателей от заключения трудовых договоров путем использования механизмов «заемного труда»). В законопроекте предложено распространить действие трудового законодательства на все отношения, связанные с использованием личного труда и имеющие признаки трудовых отношений, независимо от того, каким договором они оформлены и оформлены ли вообще. Предложено наделить Рострудинспекцию полномочиями переквалифицировать гражданско-правовые договоры в трудовые — согласно действующему законодательству это может делать только суд. За уклонение от заключения трудового договора в законопроекте предусматривается ответственность должностных лиц и индивидуальных предпринимателей в виде штрафа в размере 10 — 20 тыс. руб., юридических лиц — в размере 50 — 100 тыс. руб. За повторное уклонение предусмотрена дисквалификация на срок от одного до трех лет.

Если законопроект будет принят, оптимизация при помощи использования аутсорсинга или аутстаффинга потеряет всякий смысл. Однако сегодня такие схемы имеют место.

Виды и ключевые особенности аутсорсинга

Аутсорсинг бухгалтерии имеет ряд преимуществ, несмотря на это, привлечение аутсорсинговой компании вызывает определенные опасения у многих заказчиков — не каждый руководитель доверит такой ответственный участок сторонней организации. Однако при более пристальном изучении принципов работы аутсорсинговой компании становится понятно, что ее деятельность не всегда предполагает полную передачу бухгалтерии стороннему специалисту.

Определение коммерческих и некоммерческих сфер деятельности

Как же определить является ли тот или иной вид деятельности коммерческим? Для этого существует Федеральный закон Российской Федерации. Законом «О некоммерческих организациях» регламентируются все аспекты, связанные с некоммерческой деятельностью организаций, а также, допустимые для таких организаций виды коммерческой деятельности.

Коммерческие виды деятельности прописаны в Общероссийском Классификаторе Видов Экономической Деятельности (ОКВЭД).

Итак, первое, что должен сделать каждый предприниматель для открытия своего предприятия или организации – это определиться с видом деятельности. Ведь это и есть основа успешного бизнеса.

В нем виды деятельности подразделяются на иерархическую шестиуровневую систему:

  • Первый уровень – это разделы. Их семнадцать. В классификаторе они обозначены заглавными буквами латинского алфавита. Однако, при присвоении кода виду деятельности, буквы заменяют двузначными числами. Например, Сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство – это раздел А, входящие в него виды деятельности 01.хх.хх; Рыболовство, рыбоводство – раздел В – виды деятельности 05.хх.хх; Строительство – раздел F – 45.хх.хх и т.д.
  • Второй уровень – подразделы. Есть в каждом разделе, но в двух они выделены особо. Они имеют буквенное обозначение, состоящие из двух заглавных букв латинского алфавита. При кодировке видов деятельности обе буквы заменяются двузначными числами. Например, раздел Добыча полезных ископаемых обозначается буквой С, а его подразделы: Добыча топливно – энергетических полезных ископаемых обозначается СА, входящие в него виды деятельности — 10.хх.хх – 12.хх.хх; Добыча полезных ископаемых, кроме топливно – энергетических – СВ, виды деятельности – 13.хх.хх – 14.хх.хх.
  • Третий – шестой уровни не имеют буквенных обозначений. Виды деятельности в них обозначаются цифрами. Т.е., первые две цифры соответствуют разделу или подразделу, а далее порядковые номера пунктов, согласно перечней внутри каждого раздела (подраздела).

Т.е., после определения идеи бизнеса, ее нужно правильно классифицировать согласно ОКВЭД. Это поможет правильно выбрать форму собственности и систему налогообложения. Что, в свою очередь позволит уменьшить потери и, возможно, даже увеличить доходы.

Теперь определимся со степенью риска. Ее величина зависит от качественных показателей идеи, а именно:

  1. Востребованность – показывает, насколько данный товар или услуга востребованы.
  2. Конкурентоспособность – характеризует преимущества продуктов Вашего производства над конкурентами.
  3. Логистика – количественный показатель, характеризующий стоимость доставки сырья и расходников в Ваш адрес, а также доставка готовой продукции потребителю.
  4. «Изюминка» – это не показатель, а констатация наличия или отсутствия какой-то составляющей, которая присуща только Вашему товару.
  5. Окупаемость – этот показатель показывает за какой промежуток времени могут окупиться Ваши затраты.

Проведя сравнительный анализ идей по этим критериям, можно легко определить самый выгодный вариант и с большей уверенность приступить к его воплощению в жизнь.

Вид деятельности для будущей организации

Если Вы еще не зарегистрировали организацию, то проще всего это сделать с помощью онлайн сервисов, которые помогут бесплатно сформировать все необходимые документы:

  • для регистрации ИП
  • регистрации ООО

Если у Вас уже есть организация, и Вы думаете над тем, как облегчить и автоматизировать бухгалтерский учет и отчетность, то на помощь приходят следующие онлайн-сервисы, которые полностью заменят бухгалтера на Вашем предприятии и сэкономят много денег и времени. Вся отчетность формируется автоматически, подписывается электронной подписью и отправляется автоматически онлайн.

  • Ведение бухгалтерии для ИП
  • Ведение бухгалтерии для ООО

Он идеально подходит для ИП или ООО на УСН, ЕНВД, ПСН, ТС, ОСНО.

Производство

Характеризуется выпуском готовой продукции либо сырья. Наиболее затратный вид бизнеса. Самый большой срок окупаемости. Здесь все просто. Определяем продукцию, которая наиболее востребована, производится наименьшим количеством конкурентов, для ее производства несложно достать сырье. Придумываем изюминку и «Вуаля» – ваш бизнес готов и приносит доход.

Интеллектуальное производство

Выпуск различного рода продуктов умственного труда. Начиная от статей и анекдотов, и, заканчивая серьезными и дорогостоящими изысканиями. Если делаешь что-то простое, без посторонней помощи, то затраты, в таком случае, только временные.

А вот сделать серьезный проект в одиночку не под силу никакому человеку. Поэтому, соавторам придется платить. И эти расходы уже не назовешь копеечными.

Но даже, если удастся найти энтузиастов, готовых ждать продолжительное время прибыли за уже выполненную работу, это все – равно очень тяжело.

Внешнеэкономическая деятельность

Т.е., деятельность, связанная с воздействием и влиянием на внешнее пространство и конкурентов. В масштабах страны – это торговля с другими государствами, выход на международный рынок товаров или инвестиций.

В масштабах фирмы – это деятельность, направленная на оказание воздействия на конкурентов, за счет управления вторичными признаками. Это может быть просто скупка продукции у поставщиков.

А может продвижение законопроектов, улучшающих условия одним, но, соответственно ухудшающих диаметрально условия для их конкурентов.

Наиболее перспективные области

В наш век глобализации, довольно остро стоит проблема утилизации отходов. Это производство не назовешь экологически чистым. Однако, при должном уровне вложений в очистные сооружения данный вопрос снимается. А остается довольно высокий процент рентабельности, при достаточно малом сроке окупаемости капитальных затрат.

Дистанционное обучение безусловно является серьезным конкурентом традиционной системы обучения. Его основное преимущество – доступность. Чтобы начать обучение, достаточно иметь интернет и устройство для приема вебинаров или хотя бы рассылок от преподавателей.

В производственной деятельности всегда много соперников. Выдержать конкуренцию может только тот, кто постоянно развивается. Это может выражаться по-разному. Одни нанимают на работу молодых прогрессивных дизайнеров, инженеров – новаторов и т.д.

Другие заказывают исследования, которые помогают им оставаться конкурентоспособными, а нередко и вырываться в лидеры своей отрасли. Например, концерн АвтоВАЗ нанял Стива Маттина на должность главного дизайнера.

Здесь мы видим еще один вариант развития – нанять известного специалиста. Для лидера отечественного автопрома, который много десятилетий практически ничего кардинально не менял в своей продукции, появление такого специалиста является нововведением.

Однако, учитывая высокую стоимость исследовательских работ, такое удовольствие могут позволить далеко не все. Чаще всего, это крупные государственные или международные корпорации.

Организации такого размаха встречаются в различных отраслях производства (Philips, Adidas), в аэрокосмической промышленности (NASA, JAXA, РКК Энергия), энергетической сфере (Amoco, НефтеГаз), металлургии (Arcelormittal, British Steel) и т.д.

Форма собственности

Существует еще один важный аспект деятельности предприятия – это форма собственности. Т.е., кому принадлежит предприятие, кому принадлежит собственность, находящаяся в его управлении.

  • Частные, которые в свою очередь делятся на единичную — управление и имущество принадлежит одному человеку (например, собственное или семейное хозяйство); партнерскую – управление и имущество принадлежит группе лиц (как юридических, так и физических) на основе их долевого участия (например, небольшая частная фирма); корпоративную – управление и имущество принадлежит каждому, у кого есть акции – это акционерные общества.
  • Общественные или унитарные. Характерной особенностью данного вида предприятий является то, что они управляют собственностью, которая им не принадлежит, а передается владельцами во временное управление. Если собственность принадлежит государству, то это – государственная организация. Если – обществу или объединению, то – муниципальная.
  • Смешанные.

Общественные организации создаются только для решения определенных задач. Для государственных это может быть: устранение угрозы безопасности государства, ликвидация волнений в социальной сфере, производство стратегических товаров, исследования в областях, которые затрагивают интересы государства и т.д.

Среди широкого ассортимента услуг выделяют следующие основные виды аутсорсинга бухгалтерии:

  1. Консультирование пользуется наибольшей популярностью среди руководителей компаний. Даже если в бухгалтерии полный порядок, советы высококвалифицированных специалистов помогут улучшить деятельность отдела. Этот вид аутсорсинга используют в тех случаях, когда нужно пояснить сотрудникам суть последних изменений в законодательстве или оптимизировать налогообложение.
  2. Расширенный аутсорсинг бухгалтерии возлагает на бухгалтеров больше обязанностей. Представители сторонней организации составляют список задач для исполнения штатными сотрудниками компании, а заказчику предоставляют необходимые консультации. В договоре указывают не только стоимость услуги, но и ответственность сторон.
  3. Полный аутсорсинг бухгалтерии предполагает замену всей бухгалтерской службы сотрудниками сторонней организации, которая берет на себя не только обязанности бухгалтера, но и полную ответственность за качество оказанных услуг.
  4. Процессинговый аутсорсинг бухгалтерии широко распространен из-за сравнительно низкой стоимости. Услуга рассчитана на индивидуальных предпринимателей и небольшие компании. Клиент предоставляет первичные документы за определенный период — на их основании исполнитель составляет отчетность и отправляет декларацию контролирующим органам.

Процессинговый аутсорсинг бухгалтерии имеет следующий ряд особенностей:

  • сотрудник компании, выполняющий функции бухгалтера, только обрабатывает предоставленные документы, не вникая в смысл хозяйственной операции;
  • исполнитель не составляет акты сверки взаиморасчетов с контрагентами;
  • этот вид услуги не предусматривает финансового анализа деятельности предприятия заказчика;
  • представитель аутсорсинговой компании не проверяет корректность заполнения первичной документации;
  • заказчик несет полную ответственность за содержание информации в документах и полноту их предоставления.

Все приведенные выше условия закреплены в договоре на оказание услуг. На практике именно при использовании процессингового аутсорсинга бухгалтерии часто возникают конфликты. Ведь предприниматель уверен, что подписывая договор на предоставление услуг, он избавляется от всех проблем. Но если у налоговой возникают претензии, ответственность возлагается именно на заказчика. Аутсорсинговую компанию вряд ли удастся в чем-то обвинить — она отвечает только за обработку предоставленных документов и сроки подачи деклараций.

Чтобы получить максимальную выгоду от взаимодействия с компанией, оказывающей услуги по ведению бухгалтерского учета, следует четко определить ожидаемый результат. Правильный выбор вида аутсорсинга в сочетании с детальным изучением условий договора поможет избежать проблем в будущем.

Правильно составленный договор – залог успеха

Договорные отношения в части аутсорсинга и аутсаффинга исходят из положений ст.421 ГК РФ, которая предусматривает, что стороны свободны в заключении договоров. Поэтому стороны могут заключать договор, как предусмотренный, так и не предусмотренный Законом или иными правовыми актами.

Договор аутсорсинга является по своей сути частным случаем договора оказания услуг, предусматривающей в отличие от него длительное сотрудничество.

Обратите внимание! При заключении договора со сторонней организацией на ведение учета и составление отчетности необходимо детально прописать обязанности сторон, определить конкретный перечень операций, которые будет выполнять сторонняя организация, разработать и утвердить график документооборота и установить сроки выполнения обязательств. Кроме того, не стоит забывать о соблюдении конфиденциальности и ответственности за его нарушение. Особенно в договоре следует оговорить ответственность сторонней организации за ошибки, допущенные при ведении учета или составлении отчетности.

С целью предотвращения этических конфликтов при использовании услуг бухгалтера-аутсорсера или организации-аутсорсера предлагаем:

1. Использовать меры предосторожности. Составить договор аутсорсинга, учитывающий интересы организации-заказчика и организации-аутсорсера. В договоре отметить следующие моменты:

  • Определить документальное оформление обязанностей организации-аутсорсера.
  • Составить календарный план оказания услуг организацией-аутсорсером и определить ожидаемые результаты. Для каждой услуги или процесса стоит определить сроки и указать свой результат.
  • Установить порядок продления и расторжения договора. Установить период, за который стороны должны уведомить друг друга о расторжении контракта, каков порядок продления договора (чтобы не возникло форс-мажорных обстоятельств).
  • Распределить обязанности в процессе работы и оформить документально.
  • Оформить график документооборота.
  • В договоре следует предусмотреть передачу организации-заказчику всех наработок по проекту в случае отказа от аутсорсинга.
  • Предусмотреть в договоре санкции и материальную ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение условий договора.

У многих организаций-аутсорсеров отсутствуют дорогие активы – у некоторых размер уставного капитала незначителен. А возможные штрафы могут достигать 500–800 тыс. руб., добавим сюда размеры пеней за недоплаченные налоги. В таких случаях возмещать ущерб при отсутствии страховки будет просто некому.

2. Предупреждать или грамотно нейтрализовать этические конфликты:

  • Позаботится о конфиденциальности. Примером может служить следующая ситуация. Исполнитель оказывает услуги организации-заказчику и ее конкуренту. Организация-аутсорсер в такой ситуации обычно гарантируют клиентам наличие полной конфиденциальности между проектами, однако на практике нельзя исключать ситуаций, когда сотрудники обсуждают между собой проблемы компаний-конкурентов.
  • Исключить привязанность к организации-аутсорсеру.
  • Избегать неквалифицированного подхода к выполнению работы со стороны бухгалтера-аутсорсера.
  • Выбирать организацию-аутсорсера, с которой не работают конкуренты.
  • Если прогнозируется быстрый рост бизнеса следует подумать о штатных работниках бухгалтерии.
  • Проанализировать рынок аутсорсинговых услуг.

Следовательно, все обязательства должны быть подкреплены грамотно составленным договором.

Рекламные компании

Для увеличения объема продаж и повышения конкурентоспособности на рынке каждая компания заинтересована в создании грамотной маркетинговой стратегии. На придумывание идеи успешного продвижения бренда порой уходят долгие месяцы. Чтобы результат был положительным, предприятию рекомендуется обращаться к сторонним фирмам, которые являются экспертами в рекламной деятельности.

Классификация фирм

Каждая сторонняя компания специализируется на работе в конкретной сфере деятельности. Спектр услуг компаний-посредников достаточно широк. Он включает такие направления как:

  • юриспруденция
  • бухучет, аудит, налогообложение
  • промышленность
  • логистика
  • охрана труда
  • внешнеэкономическая деятельность
  • управление кадрами
  • программирование
  • реклама
  • полиграфия
  • работа с потенциальными клиентами по телефону

Преимущества аутсорсинга бухгалтерии

  1. Главное преимущество использования услуг аутсорсинговой компании заключается в существенном сокращении расходов на содержание собственного финансового отдела. Нет необходимости оборудования рабочих мест для специалистов, а также не требуется оплачивать программное обеспечение и канцтовары. Аутсорсинговая компания использует собственные ресурсы, которые уже включены в стоимость предоставляемых услуг.
  2. Экономия на страховых взносах и выплатах сотрудникам позволяет оптимизировать расходы организации. Помимо обычной зарплаты, работодатель обязан оплачивать штатному сотруднику отпуск, больничный, различные пособия. Использование услуг аутсорсинговой компании позволяет избежать этих выплат, кроме того, сотрудничество со сторонним специалистом не облагается страховыми взносами.
  3. Сокращение налогооблагаемой базы дает возможность оптимизировать капитал предприятия. Согласно действующему законодательству, расходы на использование услуг аутсорсинговой компании разрешено относить к обоснованным тратам, но только в том случае, когда в штате нет постоянного бухгалтера. Если организация применяет общую систему налогообложения, она может не только существенно сократить базу налога на прибыль, но и возместить НДС. Организациям на спецрежимах также выгодно использовать услуги стороннего специалиста. После проведения полного аутсорсинга улучшаются финансовые показатели компании, повышается ее инвестиционная привлекательность.
  4. Заказчик может получить консультацию высококвалифицированного специалиста — в штате аутсорсинговых компаний всегда присутствуют юристы и аудиторы, готовые оказать поддержку в трудной ситуации. Помощь может потребоваться не только во время споров с фискальными органами, но и при заключении различных сделок.
  5. Путем использования услуг сторонней компании заказчик экономит деньги на повышении квалификации сотрудников. Постоянные изменения в законодательстве в совокупности с ужесточением требований к финансовой отчетности заставляют компании тратить существенные суммы денег на всевозможные курсы для работников бухгалтерии. При использовании аутсорсинга такой проблемы нет.
  6. Благодаря сотрудничеству с аутсорсинговой компанией у заказчика появляется больше времени для решения текущих задач, потому что в этом случае нет необходимости вникать в вопросы бухгалтерии. Кроме того, при отсутствии финансового отдела предприятие может сдавать в аренду свободные помещения с целью получения дополнительного дохода.

ВЭД

На отечественном рынке существует определенный процент предприятий, которые изредка отправляют продукцию в зарубежные страны. В указанном случае нет необходимости содержать в штате сотрудника, отвечающего за документальное оформление груза на таможне. Важно обратиться к подрядчику, который сможет подготовить необходимые бумаги для беспрепятственного пересечения товаров через границу РФ.

Недостатки аутсорсинга бухгалтерии

Аутсорсинг бухгалтерии имеет ряд недостатков, которые вызывают у заказчиков чрезмерную настороженность. Однако их легко можно нейтрализовать, если учесть определенные нюансы перед заключением договора. В большинстве случаев руководители компаний опасаются утечки информации — это особенно настораживает при использовании услуг сторонних специалистов. Чтобы предотвратить передачу мошенникам сведений об организации, необходимо включить в договор пункт об их неразглашении.

К более рациональным недостаткам аутсорсинга относятся следующие:

  1. Сторонние специалисты работают удаленно, поэтому уровень оперативности учета может существенно снизиться, особенно, если заказчик руководит большой фирмой, имеющей несколько филиалов или подразделений.
  2. Некоторые виды аутсорсинга бухгалтерии не предусматривают контроль состояния первичных документов организации заказчика, поэтому в случае возникновения претензий со стороны налоговой службы между сторонами может возникнуть конфликт.
  3. Формальный подход к ведению учета. Большая нагрузка на сотрудников аутсорсинговой компании приводит к тому, что во время обработки документов бухгалтер не вникает в специфику предприятия и не учитывает особенности его деятельности.
  4. Отсутствует оперативность при решении трудных вопросов. Специалист, выполняющий свои обязанности удаленно, не всегда может быстро включиться в рабочий процесс.
  5. Всегда есть угроза потери репутации. Недобросовестное исполнение своих обязанностей аутсорсером может привести к возникновению проблем с налоговой инспекцией, фондами, партнерами.

Запутанное ценообразование создает дополнительные трудности во время планирования расходов. У многих аутсорсинговых компаний прайс-листы настолько объемные, что клиент с трудом может представить, в какую сумму ему обойдутся услуги стороннего специалиста. Не ознакомившись с условиями договора, предприниматель может увидеть в акте цену, которая в несколько раз превышает зарплату штатного бухгалтера. Чтобы этого не случилось, нужно сразу обсудить с менеджером вид сотрудничества и закрепить стоимость услуг в договоре.

Оплата аутсорсинга

Аутсорсинговая деятельность — это процесс выполнения задач, за которые нанятая компания получает прибыль. Существует три типа оплаты труда.

За выполненный объем

Плата осуществляется по факту приемки работ, а нужный объем прописан изначально в контракте. Пример фирмы, предоставляющей услуги бухгалтера:

Тип программы обслуживания

Облегченная (на 30 дней)

Стандартная (до 9 сотрудников) на 30 дней

Стандартная расширенная (до 30 сотрудников) на 30 дней

Люкс (на 30 дней)

Что входит в пакет

6 подробных консультаций

12 бухгалтерских проводок

Документация в электронном виде

Синхронизация с ведением отчётности в 1С

12 консультаций

До 35 проводок

Копии бумаг в оцифрованном виде

Работа с 1С и другими программами отчётности

Страхование от возможных ошибок подрядчика

Синхронизация с Бератор-Онлайн

Консультирование до 22 раз

До сотни проводок

Электронный документооборот

Юридическая поддержка

Сопряжение с 1С и подключение к системам автоматизированной отчётности

Страховка от возможных неточностей аутсорсера.

Взаимодействие с Бератор-Онлайн

До 35 детальных консультаций

350 бухгалтерских проводок

Копии всех важных документов в электронном виде

Систематизация бизнес-процессов с 1С

Страхование от ошибок исполнителя

Работа с Бератор-Онлайн

Цена

5500 руб

7500 руб

27 750 руб

59 750 руб

Почасовая оплата

Такой тип характерен для кадрового аутсорсинга. Вот к примеру, прейскурант для компаний различного направления деятельности в северных регионах РФ, исключая столицу:

Отрасль аутсорсинга

Стоимость из расчета (1 чел.) рублей/час

Общественное питание

от 129

Розничная и оптовая дистрибуция

от 135

Автоиндустрия

от 139

Логистическая деятельность

от 149

Производство продуктов

от 119

Тяжелая и лёгкая промышленность

от 129

Оплата за реально отработанные часы

Подобный метод применяется в тех случаях, где заранее сложно выяснить сколько времени уйдет на выполнение задания. Например, это касается юридического сопровождения в суде, стоимость которого стартует от 650 рублей/час и может длиться бесконечно.

Производственный

Сторонняя организация может потребоваться для обеспечения учета, расположения на складе, техобслуживания, логистики и перевозки готовых материалов, оборудования или продукции. Также может передаваться и непосредственно производственный процесс. Особенно востребованной эта услуга бывает, когда компания исполняет срочные заказы.

Отдельные операции и другие подсобные работы

Приведенное положение Налогового кодекса не очень четкое. Как разобраться, что под него подходит, а что нет? Бухгалтерам фирм, занятых производством, легче. Всякий производственный процесс сложен, и доказать, что та или иная работа или услуга не является его частью, налоговикам довольно трудно.

Пример. ООО «Молокозавод» выпускает молочные продукты. Применяет УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». В январе 2010 г. со сторонней организацией заключен договор на обработку молока. Сможет ли общество учесть при налогообложении стоимость подобных услуг?

Обработка молока необходима при изготовлении молочных продуктов, следовательно, сторонняя организация предоставляет обществу услугу, являющуюся частью производственного процесса. Эта услуга бесспорно производственного характера, поэтому ее стоимость можно включить в материальные расходы согласно пп. 5 п. 1 ст. 346.16 и пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ.

С точки зрения подрядных или обслуживающих организаций и предпринимателей производственной работой либо услугой будет часть заказа, которая им поручена.

Пример. ЗАО «Ремонт+» применяет УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». На строительстве загородного дома, которое ведет общество, канализационные трубы укладывает сторонняя организация. Удастся ли обществу включить стоимость этой работы в расходы, уменьшающие налоговую базу?

Если по договору, заключенному с заказчиком строительства, провести коммуникации обязано ЗАО «Ремонт+», то укладка канализационных труб является операцией, связанной с основными работами. В этом случае сумма, уплаченная сторонней организации, рассматривается как материальный расход.

Некоторые производственные организации, заключив договор толлинга, передают на переработку сырье или материалы. Деньги, перечисленные переработчику, тоже признаются материальными расходами на основании пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ.

Бывает, трудно решить, можно ли отнести к производственным вспомогательные работы или услуги. Возьмем такой случай. Организациям и предпринимателям полагается утилизировать отходы. Если нанять профильную фирму, как поступить с оплатой ее услуг?

Напомним, что согласно пп. 36 п. 1 ст. 346.16 НК РФ применяющие упрощенную систему вправе снизить налоговую базу на стоимость вывоза твердых бытовых отходов. Значит, эти затраты включать в материальные расходы нет необходимости. Да, но ведь могут образоваться еще жидкие технологические остатки. Согласно ст. 22 Федерального закона от 30.03.1999 N 52-ФЗ любые производственные отходы должны быть собраны, вывезены и обезврежены. Следовательно, ликвидацию жидких отходов можно считать услугами производственного характера, а их стоимость включить в материальные расходы в соответствии с пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ.

Некоторые услуги не имеют прямого отношения к изготовлению продукции или выполнению работ, однако не менее важны. Речь идет о технологическом контроле. Затраты на эту процедуру в равной мере признаются материальными расходами.

К 1 января 2010 г. общества с ограниченной ответственностью, созданные до 1 июля 2009 г., должны были перерегистрироваться, то есть привести устав в соответствие с изменениями, внесенными Федеральным законом от 30.12.2008 N 312-ФЗ. В налоговых инспекциях выстраивались длинные очереди, и неудивительно, что многие организации предпочли поручить нелегкую процедуру сторонним фирмам. А можно ли учесть выделенные на это суммы в налоговой базе при упрощенной системе?

Подготовка и подача учредительных документов в налоговую инспекцию не относится к услугам производственного характера, значит, включить затраты в материальные расходы нельзя.

Однако в перечне п. 1 ст. 346.16 НК РФ есть пп. 15, в котором указаны юридические услуги. Поэтому если услуги оказывает юридическая фирма, имеющая лицензию, и в договоре с ней содержится нужная формулировка, то на оплаченные расходы удастся снизить налоговую базу согласно данному подпункту.

Пример. Продолжим пример 1. ООО «Молокозавод» оформило договор с испытательным центром о контроле поточной линии и качества молочных изделий. Признается ли стоимость данных услуг в расходах?

Согласно пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ контроль за технологическими процессами — один из видов услуг и работ производственного характера. Кроме того, в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 2 Федерального закона от 12.06.2008 N 88-ФЗ молочная продукция, являющаяся объектом технического регулирования, должна проходить проверку. Таким образом, соблюдая определенные условия, общество сможет отразить в налоговой базе стоимость услуг испытательного центра как материальный расход.

Как ни странно, к производственному контролю относятся и медицинские осмотры работников. На это указано в подпункте п. 2.4 Правил, утвержденных Постановлением Главного санитарного врача РФ от 13.07.2001 N 18. Поэтому стоимость медицинского обслуживания входит в состав материальных расходов. Об этом же говорится в Письме Минфина России от 04.06.2007 N 03-11-04/2/157.

Правда, списывать в расходы разрешено только затраты на обязательные врачебные осмотры. Перечень работ, при которых сотрудников требуется обследовать в медицинских учреждениях, приведен в Приложении 2 к Приказу Минздравсоцразвития России от 16.08.2004 N 83. Этим же Приказом утверждены Порядок проведения и периодичность медосмотров. Если устраивать их чаще, чем считается необходимым, учесть дополнительные затраты не удастся.

Пример. ООО «Красавица» — парикмахерская. Применяет УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». Работники организации проходят периодические медосмотры в соответствии с распоряжением дирекции. Можно ли затрачиваемые суммы относить на расходы?

Работы в парикмахерских указаны в п. 26 Приложения 2 к Приказу Минздравсоцразвития России от 16.08.2004 N 83. Следовательно, работники общества обязаны регулярно проходить медицинское обследование, а издержки организация вправе отразить как материальные расходы.

С производственными фирмами, как и с исполняющими работы или оказывающими услуги, все понятно. А как быть с теми, кто занимается оптовыми или розничными продажами? Учитывают ли они обсуждаемые расходы?

Еще раз обратимся к пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ. Работами и услугами производственного характера называются операции, составляющие часть производства продукции, работ, услуг, а также обработка сырья, контроль за технологическими процессами, техническое обслуживание основных средств и другие подсобные работы. Из перечисленного торговые организации могут учесть лишь стоимость услуг по техническому обслуживанию основных средств. Соответственно, прочие работы и услуги для них не будут считаться производственной необходимостью, и включить их стоимость в состав материальных затрат не получится.

Пример. ООО «Конкор» — торговая организация, применяющая УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». В ее штате нет дворника, и чистоту на площадке перед складом поддерживает сторонняя фирма. Земельный участок принадлежит магазину на праве собственности. Можно ли учесть стоимость подобных услуг в расходах?

Согласно п. 4 ст. 346.16 НК РФ при упрощенной системе основными средствами считается имущество, которое признается амортизируемым согласно положениям гл. 25 НК РФ. Земельный участок амортизируемым имуществом не является (п. 2 ст. 256 НК РФ), поэтому услуги по его уборке нельзя назвать техобслуживанием основного средства, а плату за них — учесть в материальных расходах. Другого основания, которое бы могло подойти для списания затрат, в п. 1 ст. 346.16 НК РФ нет, значит, сумму, уплаченную за уборку территории, магазин не вправе включить в налоговую базу.

Бухгалтерский и налоговый учет

1С-услуги сторонних организаций относятся к наиболее распространенным видам. Этот вариант отлично подходит ИП и юридическим лицам, для деятельности которых требуется минимальное число бухгалтерских документов, особенно при работе на специализированных системах налогообложения (например, на «упрощенке»). Гораздо выгоднее обратиться к бухгалтеру со стороны, чем нанимать сотрудника, оборудовать место для его работы и покупать профессиональные лицензионные программы. Сторонней организации можно доверить ведение всего объема документов или отдельные функции.

Минусы при переводе функционала на аутсорсинг:

  • Низкое качество оказания услуг;
  • Риск утечки конфиденциальной информации, связанный с доступом к ней сотрудниками компании-аутсорсера;
  • Экстренные проблемы могут потребовать больше времени для их решения;
  • Недостаток рычагов управления сторонней организацией, в связи с чем могут возникнуть различного рода убытки и потери.

Услуги юридического характера

Данные услуги также пользуются популярностью. Только крупные высокорентабельные компании могут позволить себе нанять высокооплачиваемого юриста. ИП и небольшие компании чаще пользуются услугами сторонних организаций. Это требуется, к примеру, для выполнения определенных задач в области трудового, гражданского или налогового права. При этом составляются договоры, разрешаются конфликты с поставщиками, исполнителями, покупателями и так далее.

Доставка сырья и материалов от поставщика

В пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ к услугам сторонних организаций производственного характера отнесены лишь внутренние перевозки сырья и материалов (со склада в цех, на другой склад и т.д.). Как же учесть расходы, когда за перевозку отвечает транспортное агентство или поставщик и в документах выделена ее стоимость? В данном случае нельзя считать, что сторонней организацией оказана услуга производственного характера. Тем не менее уплаченные деньги признаются материальным расходом, только уже согласно п. 2 ст. 254 НК РФ. Исходя из этого затраты на доставку включаются в стоимость сырья и материалов и списываются в материальные расходы, то есть учитываются в соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Пример. ООО «Пеликан» (УСН, объект налогообложения — «доходы минус расходы»), производящее колбасные изделия, приобрело замороженные мясопродукты. Чтобы перевезти их от поставщика на свой склад, общество обратилось к транспортной компании. На каком основании отразить стоимость ее услуг в расходах?

Стоимость сырья, которая учитывается в материальных расходах, складывается из всех затрат на его приобретение, в том числе на доставку. Поэтому плату за транспортные услуги можно включить в стоимость сырья и списать в материальные расходы согласно пп. 5 п. 1 ст. 346.16 и п. 2 ст. 254 НК РФ.

Примечание. Если используются собственные автомобили, затраты тоже учитываются, но уже согласно пп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Услуги IT

Работа в сфере IT-услуг может заключаться в настройке, ремонте и обслуживании ПК или связана с созданием и внедрением ПО либо специальных систем на предприятиях различных областей деятельности. Данные специалисты могут выполнять всю работу или частичные процессы по программированию, техподдержке, хостингу и другим профессиональным задачам.

Доставка готовой продукции

О доставке готовой продукции покупателю упоминается в пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ, следовательно, затраты на нее при упрощенной системе можно расценивать как материальный расход. Заметим лишь, что услуга должна быть предусмотрена договором, а ее стоимость либо указана отдельно, либо включена в цену товара. В противном случае плата за доставку не отразится на налоговой базе. Это подтверждается в Письме Минфина России от 19.03.2007 N 03-03-06/1/157. И хотя Письмо адресовано плательщикам налога на прибыль, им можно руководствоваться при упрощенной системе, так как состав материальных расходов определяется аналогично.

Управление персоналом

Функции являются актуальными для крупных компаний, которые имеют в штате много сотрудников. Сторонняя организация исполняет необходимые процессы в отношении подбора персонала, составления соответствующих документов, расчета зарплаты, обязательных взносов, премий и прочие задачи.

Охрана труда

Вне зависимости от того, занимается ли компания торговлей, производством или оказанием услуг, должна обеспечиваться безопасность сотрудников. С этой целью специалист необходимой квалификации обучает и инструктирует их по технике безопасности, предупреждению несчастных случаев. Нередко компании предпочитают передавать данные функции сторонним организациям. Это позволяет снижать расходы на выполнение обязательных работ.

Логистика

Если компании иногда требуются логистические услуги, выгоднее всего обращаться в автопарк, который содержит сторонняя организация. Этот вариант окажется гораздо проще и дешевле, чем содержание необходимой техники, занятие всеми моментами, связанными с перевозкой, и наличие в штате собственного водителя.

Источники

  • https://BusinessMan.ru/storonnyaya-organizatsiya-uslugi-dogovoryi-oplata.html
  • https://www.klerk.ru/buh/articles/420551/
  • https://zen.yandex.ru/media/id/5e1f7fcd2b61691292e5bb6e/autsorsing-buhgalterii-5e9aade0fd59420be5ff3b22
  • https://hub-bs.ru/pravo/chto-eto-storonnie-organizatsii-v-kakih-sferah-deyatelnosti-nezamenimy.html
  • https://PravoDeneg.net/corporate/eto-storonnie-organizatsii.html
  • https://www.cleverence.ru/articles/biznes/autsorsing-chto-eto-takoe-prostymi-slovami-ponyatie-i-vidy-autsorsa-chto-oznachaet/
  • https://WiseEconomist.ru/poleznoe/49375-uslugi-storonnix-organizacij-proizvodstvennogo-xaraktera
  • https://zen.yandex.ru/media/owlweb/chto-takoe-autsorsing-i-ego-raznovidnosti-dlia-biznesa-5d2c0fb9f2df2500aec8d9b4
[свернуть]

Добавить комментарий