Бесплатная горячая линия

Налог — что это такое, виды, функции, контроль и классификация налогов

Содержание

Что такое налог

Экономическая, социальная и политическая жизнь на определенном участке территории, называемом страной, регулируется государством. Выполнение функций государства в указанных рамках нуждается в финансовом обеспечении.

Оно осуществляется из казны государства, которая состоит из бюджета (финансовой составляющей) и государственной собственности. Наполнение бюджета в основном проводится посредством взимания с юридических и физических лиц специальной платы за все полученные ими доходы. Эти сборы называются налогами.

Вывод: налоги – это принудительно взимаемая с юридических и физических лиц плата, являющаяся финансовым обеспечением функционирования государства.

Взимание налогов – насущная необходимость, выполнение которой поручено налоговым органам.

Налоговая система государства – это совокупность следующих компонентов:

  1. законодательной базы, регламентирующей сбор налогов;
  2. непосредственно налогов;
  3. форм, методов и принципов установления, взимания и корректировки ;
  4. системой контроля за всеми этапами налогообложения.

Основной документ, который регулирует все взаимоотношения в рамках налоговой системы России (исчисление, уплата налогов, наказание за нарушения) – это Налоговый Кодекс (НК) РФ.

Терминология

Для улучшения восприятия материала рассмотрим основные термины, принятые в налоговой сфере:

  1. Налогоплательщик – это физическое или юридическое лицо, обязанное в силу налогового законодательства уплачивать налоги. Например, у вас есть квартира, принадлежащая по праву собственности. Это автоматически делает вас налогоплательщиком имущественного налога;
  2. Налоговый агент – физическое или юридическое лицо, которое должно рассчитать сумму налоговых выплат, удержать ее с налогоплательщика и перечислить в бюджет соответствующего уровня.Например, если гражданин трудоустроен, то его налоговым агентом является работодатель, он (или бухгалтер предприятия) рассчитывает налог, удерживает ее с заработной платы работника и перечисляет в бюджет;
  3. База налогообложения – это денежная сумма или денежный эквивалент имущества, находящегося в собственности, с которой нужно уплатить налог. Он рассчитывается путем умножения налогооблагаемой базы на налоговый тариф.Например, гр. Иванов сдавал квартиру по договору найма в течение года. Полученная сумма дохода является базой налогообложения, и в нашем примере, допустим, составляет 180 тыс. руб. Следовательно, гр. Иванов должен уплатить в казну государства налог на доход физического лица (НДФЛ) = 13 % (утвержденная ставка). Сумма выплат составит 23400 руб.;
  4. Объект налогообложения – это объект (проданная услуга, товар, имущество и пр. в денежном эквиваленте), за который нужно уплатить сбор в казну;
  5. Налоговая ставка – это норма налоговых отчислений на единицу налогообложения. Например, для НДФЛ утверждена ставка 13 %. Это значит, что за полученный доход (Д) физическое лицо должно уплатить налог (Н), размер которого составляет: Н = Д х 13 %.
  6. Налоговый период – временной интервал, за который нужно провести выплаты на имеющиеся объекты налогообложения. Этот период для разных видов налогов отличается (от квартала до года). Так, налог на имущество физических лиц рассчитывается и уплачивается 1 раз в год, а на добавленную стоимость (НДС) – раз в квартал.

Функции налогов

Фискальная функция налогообложения является основной. Ей отводится главная роль – наполнение государственной казны денежными средствами.

Фискалить – это значит, собирать сведения и передавать их.

Налоговые органы контролируют налогоплательщиков и накладывают санкции на нарушителей, тем самым стимулируя своевременную и в полном объеме уплату налогов.

Распределительная функция состоит в том, чтобы разделять денежные средства, полученные при налогообложении физических и юридических лиц. Поступив в казну, деньги выделяются на различные социальные и прочие государственные проекты. Вот как будут распределены средства государственного бюджета в 2019 году:

Контрольно-учетная функция налогообложения позволяет вести контроль и учет хозяйственной деятельности физических и юридических лиц, выявлять источники доходов и расходов. Кроме того, надежный контроль не дает возможности криминализации экономики.

Стимулирующая функция налогов заключается в поддержке некоторых видов хозяйственной деятельности через применение налоговых льгот. Это касается сельского хозяйства, малого бизнеса, самозанятых граждан (кто это?).

Виды и классификации налогов

Классификация налогов зависит от фактора классификации. Традиционно их принято разделять по таким критериям:

  1. по определению налогооблагаемой базы:
    1. прямые,
    2. косвенные;
  2. по отношению к доходам налогового агента:
    1. аккордные,
    2. подоходные;
  3. по субъекту-получателю налогов:
    1. федеральные,
    2. региональные,
    3. местные;
  4. по соотношению налоговой ставки к объекту налогообложения:
    1. прогрессивные,
    2. регрессивные,
    3. пропорциональные.

Прямые и косвенные виды налогов

Прямые налоги – это те, которые имеют явный характер, т. е. взимаются непосредственно с физического или юридического получателя каких-либо доходов.

Величина выплаты зависит от суммы дохода. В таблице ниже перечислены все виды прямых налогов. Они устанавливаются в процентном соотношении к налогооблагаемой базе.

ПрямыеКосвенные
Подоходные налоги:

  1. на доходы физических лиц (НДФЛ)
  2. на предпринимательскую прибыль
  3. на прибыль организаций
  4. на заработную плату
  5. на процентные доходы
  6. на земельную ренту
Таможенные пошлины
Налоги на имущество:

  1. налог на недвижимое имущество
  2. налог с наследования или дарения
Акцизы
Земельный налогНалог на добавленную стоимость (НДС)
Налог с продаж

Например, налог на доходы физ. лиц в нашей стране равен 13 %. Следовательно, если начислил работодатель своему сотруднику Иванову заработную плату 30 тыс. рублей, значит, должен заплатить за Иванова в казну 3900 руб. (это 13 % от 30 тыс.).

К косвенным относятся налоги, которые начисляются на товары и услуги как бы «прицепом».

Пример: производитель мебели ИП Сидоров изготовил и выставил на продажу шкаф. С учетом всех затрат и предполагаемой прибыли Сидоров установил цену на свое изделие в размере 10 тыс. руб.

Но ИП Сидоров «тертый калач», и знает, что от стоимости проданного шкафа он должен будет заплатить в казну налог на добавленную стоимость» (НДС). С 2019 года НДС равен 20 %. Поэтому Сидоров выставляет свой шкаф на продажу не за 10 тыс., а за (10 тыс. + 20 %) = 12 тыс. руб.

Следовательно, покупатель заплатит при покупке 12 тыс. руб., и, таким образом, станет плательщиком налога (но не налоговым агентом!). Производитель (он же продавец) ИП Сидоров станет после факта продажи шкафа налоговым агентом НДС (посредником между покупателем и казной государства). Получая в кассу 12 тыс. руб., он обязан 2 из них заплатить в форме НДС.

Аккордные и подоходные виды налогов

Подоходные налоги зависят от величины полученного дохода.

Возьмем еще один: налог на прибыль компании. Налогооблагаемой базой в данном случае является доход за вычетом производственных и прочих издержек, затрат на рекламу, обучение, научно-исследовательские мероприятия. На оставшуюся после вычетов сумму прибыли начисляется налог с тарифной ставкой 20 %.

Аккорд в музыке – это одновременное звучание нескольких звуков. Аккордное налогообложение предполагает, что размер выплат не зависит от величины налогооблагаемой базы. Образно говоря – это несколько налогов, рассчитанных усреднено и уплаченных «аккордом» (одновременно).

Примером в РФ может служить единый налог на вмененный доход (ЕНВД). Доход называется вмененным, потому что не исчисляется каждый налоговый период индивидуально для конкретного налогового агента, а является предполагаемым, рассчитанным для определенного вида деятельности. ЕНВД – это специальный режим налогообложения, заменяет несколько выплат.

Федеральные, региональные и местные виды налогов

Напомню, что уплаченные налогоплательщиками деньги, перечисляются в государственный бюджет.

Его структура подчинена строгой иерархии:

Посмотрите, как распределяются налоги по бюджетам разных уровней:

Существуют и комбинированные варианты. Примером является налог на прибыль организаций. Общая процентная ставка = 20 % (ст. 284 НК РФ). 2 % из уплаченной суммы направляется в Федеральный бюджет, а 18 % — в местный.

Прогрессивные, регрессивные и пропорциональные налоги

В этом типе классификации (по соотношению налоговой ставки к объекту налогообложения) различают три вида, схематично показанных и кратко описанных на расположенном ниже рисунке:

Рассмотрим на примерах, как исчисляются указанные виды налогов:

  1. Пропорциональный вид – тарифная ставка неизменна:
    доход (руб.)налоговая ставка (%)сумма налога (руб.)Соотношение суммы налога и дохода
    100001010000,1
    200001020000,1
    300001030000,1

    Вывод: чем выше доход, тем больше сумма налога. Она пропорциональна доходу. Пример: НДФЛ с единой ставкой 13 % (кроме выигрышей).

  2. Регрессивный вид – налоговая ставка уменьшается с увеличением дохода:
    доход (руб.)налоговая ставка (%)сумма налога (руб.)Соотношение суммы налога и дохода
    100001515000,15
    2000012,525000,125
    300001030000,1

    Вывод: чем выше доход, тем меньше соотношение суммы налога и дохода. В качестве примера можно привести страховые отчисления в Пенсионный фонд: 22 % — если налогооблагаемая база не превышает 1150000 руб., 10 % нужно уплатить при превышении указанной суммы.

  3. Прогрессивный вид – налоговая ставка возрастает с увеличением дохода:
    доход (руб.)налоговая ставка (%)сумма налога (руб.)Соотношение суммы налога и дохода
    100001010000,1
    2000012,525000,125
    300001545000,15

    Вывод: чем выше доход, тем больше сумма налога. Причем увеличивается и соотношение суммы налога и дохода (сравните с пропорциональным принципом налогообложения).

Элементы налога

Прежде чем взимать тот или иной налог, государство в лице законодательных или представительных органов власти в законодательных актах должно определить элементы налога.

Элементы налога – это принципы построения и организации налогов.

К элементам налога относятся:

  • налогоплательщик;

  • объект налогообложения

  • налоговая база;

  • единица обложения;

  • налоговые льготы;

  • налоговая ставка

  • порядок исчисления;

  • налоговый оклад;

  • источник налога;

  • налоговый период

  • порядок уплаты;

  • срок уплаты налога.

Уровни налогов.

В Российской Федерации все налоги делятся на три уровня:

  1. Федеральные налоги: НДС, акцизы, налог на прибыль, налог на доход от капитала, подоходный налог, взносы в государственные социальные фонды, госпошлина, таможенная пошлина, налог на пользование недрами, налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы, налог на доход от углеводородов, сборы за пользование объектами живого мира и водными ресурсами, лесной налог, водный налог, экологический налог, федеральные лицензионные сборы.
  2. Региональные налоги: налог на имущество организаций, налог на недвижимость, дорожный налог, транспортный налог, налог с продаж, налог на игорный бизнес, региональные лицензионные сборы.
  3. Местные налоги: земельный налог, налог на имущество физических лиц, налог на рекламу, налог на наследование или дарение, местные лицензионные сборы.

Общая система налогообложения (ОСНО, ОСН, ОРН)

ОСНО – стандартный режим, по умолчанию присваиваемый любому налогоплательщику, если он при прохождении процедуры государственный регистрации бизнеса не заявил о своем желании применять один из спецрежимов. Другое название системы – традиционная, основная.

Также любой хозяйствующий субъект автоматически попадет на ОСН, если он перестал соответствовать требованиям льготного режима, который использовался в установленном порядке в течение календарного года.

ОСНО является самым сложным, трудоемким и затратным видом налогообложения.

Добровольно его выбирают только те налогоплательщики, которые по объективным причинам не попадают под ограничения, установленные для применения льготных налоговых систем:

  • имеют большое количество персонала и (или) высокий уровень доходов;
  • ведут деятельность, предусматривающую работу с контрагентами, также находящимися на ОСН.

Упрощенная система налогообложения (УСНО, УСН, упрощенка)

УСНО – один из специальных режимов для юрлиц и ИП, предусматривающий пониженную налоговую нагрузку и доступный для самостоятельного администрирования даже начинающим бизнесменам.

При этом налогоплательщик может выбрать один из двух вариантов расчета налогов, исходя из особенностей экономической деятельности:

  1. УСН – «доходы» (уплачивается налог с полученных доходов в размере 6%).
  2. УСН – «доходы минус расходы» (из суммы полученных доходов вычитаются произведенные затраты, и с этой разницы рассчитывается налог в размере 15%).

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД, вмененка)

ЕНВД – льготный режим для юрлиц и ИП, который можно применять, занимаясь только определенными видами предпринимательской деятельности. Как правило, это виды бизнеса, связанные с торговлей в розницу и оказанием бытовых услуг населению.

При этом не имеет значения, сколько фактически зарабатывает налогоплательщик, налог взимается с потенциально возможного дохода, который устанавливается НК РФ и напрямую зависит от физического показателя. Таким показателем могут являться количество наемного персонала, размер торговой площади и т. д.

Размер налога (в пределах от 7,5 до 15%) и перечень видов деятельности, который попадает под ЕНВД, утверждаются в законодательном порядке властями региона, в котором работает (или планирует вести деятельность) хозяйствующий субъект.

Патентная система налогообложения (ПСН, патент)

ПСН – льготный вид налогообложения, который доступен только ИП, у которых трудится не более 15 работников.

ПСН также применяется только для определенных видов бизнеса, при этом предприниматель должен купить патент на срок от 1 до 12 месяцев. Стоимость патента и является налогом, уплачиваемым в связи с применением ПСН.

Фактическая величина доходов коммерсанта в расчет не принимается, а цена патента устанавливается нормативным законодательством региона, в котором работает (планирует вести деятельность) предприниматель.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

ЕСХН – спецрежим, предназначенный исключительно для сельхозпроизводителей, которыми могут выступать как организации, так и ИП.

Главное требование – субъект должен именно производить сельхозпродукцию (переработка продукции попадает под ЕСХН только в качестве одной из стадий производственного процесса, а не как самостоятельный вид деятельности), при этом доля дохода, получаемого от сельхозпроизводства, должна составлять не менее 70% от общего объема доходов.

Фактически способ расчета налога при ЕСХН аналогичен расчету налога при УСН «доходы минус расходы», только ставка налога ниже – 6% (4% для Крыма и Севастополя).

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД, вмененка) – специальный налоговый режим, который применяется только в отношении определенных видов деятельности (как правило, это розничная торговля и оказание услуг населению).

Главной особенностью ЕНВД является то, что при исчислении и уплате налога размер реально полученного дохода значения не имеет. ЕНВД считается исходя из размера предполагаемого дохода предпринимателя, который устанавливается (вменяется) государством.

Обратите внимание! 2020 год — последний для применения ЕНВД. С 01.01.2021 этот режим отменяется. Но уже в 2020 году применять его не смогут организации и ИП, которые занимаются продажей товаров, подлежащих обязательной маркировке: обуви, лекарственных препаратов, а также одежды и аксессуаров из натурального меха. Кроме того, ЕНВД перестанет действовать с начала 2020 года в Пермском крае — так решили местные законодатели.

Что влияет на возможность выбора системы налогообложения?

Таких критериев немало, и среди них:

  • вид деятельности;
  • организационно-правовая форма – ИП или ООО
  • количество работников;
  • размер получаемого дохода;
  • региональные особенности налоговых режимов;
  • стоимость основных средств на балансе предприятия;
  • круг основных клиентов и потребителей;
  • экспортно-импортная деятельность;
  • льготная налоговая ставка для отдельных категорий налогоплательщиков;
  • регулярность и равномерность получения доходов;
  • возможность правильного документального подтверждения расходов;
  • порядок выплат страховых взносов ИП в 2020 году за себя и за работников для ООО и ИП.

Если вы хотите избежать досадных финансовых потерь, при любой системе налогообложения нужно в первую очередь грамотно организовать ведение бухгалтерского учета.

Работать на общей системе налогообложения могут абсолютно все налогоплательщики, на ОСНО не распространяются никакие ограничения. К сожалению, эта система является самой обременительной в России как финансово, так и административно (то есть, сложной в учете, отчетности и взаимодействии с налоговыми органами).

Но для субъектов малого бизнеса есть и гораздо более простые и выгодные налоговые режимы, такие как УСН, ЕНВД, Патентная система налогообложения, ЕСХН. Называют такие режимы льготными или специальными, и они позволяют работать начинающему или небольшому бизнесу в достаточно щадящих условиях.

Для работы на льготных режимах ООО или ИП должны удовлетворять целому ряду требований, таких как:

ТребованияУСНЕСХНЕНВДПСН
Вид деятельностиЗапрещено производство подакцизных товаров (алкогольная и табачная продукция, легковые автомобили, бензин, дизтопливо и др.);

добыча и реализация полезные ископаемые, кроме общераспространенных, таких как песок, глина, торф, щебень, строительный камень. Запрет на применение банками, ломбардами, инвестфондами, страховщиками, НПФ, профессиональными участниками рынка ценных бумаг, частными нотариусами и адвокатами. Полный перечень см. в ст. 346.12 (3) НК РФ.

Предназначен только для сельхозпроизводителей, т.е. тех, кто производит, перерабатывает и продает сельхозпродукцию. Сюда же относят и рыбохозяйственные организации и предпринимателей.

Главное условие для применения ЕСХН – доля дохода от реализации сельзохпродукции или улова должна превышать 70% общих доходов от товаров и услуг.

ООО или ИП, которые не производят сельхозпродукцию, а только осуществляют ее переработку, не вправе применять ЕСХН.

Не могут применять ЕСХН также производители подакцизных товаров (алкоголь, табак и др.).

Разрешены услуги: бытовые, ветеринарные, общепита, автостоянок, автоперевозок, СТО и др., а также некоторые виды розничной торговли на площадях до 150 кв. м.

(полный список видов деятельности на ЕНВД приведен в п.2 346.26 НК РФ).

Указанный перечень видов деятельности может быть сокращен региональными законами.

Разрешены определенные виды предпринимательской деятельности, указанные в ст. 346.43 НК РФ, среди которых услуги и розничная торговля (а также услуги общепита) на площадях до 50 кв. м.

Указанный список может быть расширен в регионах дополнительными видами бытовых услуг по ОКУН.

Организационно-правовая формаООО и ИП, кроме иностранных организаций, казенных и бюджетных учреждений и организаций, доля участия в которых других организаций более 25 %Только ООО и ИП сельхозпроизводители или рыбохозяйства.ООО и ИП кроме организаций, доля участия в которых других организаций более 25 %, а также категории крупнейших налогоплательщиковТолько ИП
Кол-во работниковНе более 100Для сельхозпроизводителей ограничений нет, а для рыболовецких хозяйств – не более 300 работников.Не более 100Не более 15 (с учетом самого ИП и работников на других режимах)
Размер получаемого дохода

Уже работающее ООО не может перейти на УСН, если по итогам 9 месяцев года, в котором оно подаёт уведомление о переходе, его доходы превысили 112,5 млн. рублей. Для ИП такого ограничения нет.

Дополнительно – ООО и ИП, получившие в течение года доходы сверх 150 млн. рублей, теряют право на УСН.

Не ограничен, при условии, что доля дохода от реализации сельзохпродукции или улова превышает 70% общих доходов от товаров и услуг.Не ограниченПредприниматель теряет право на патент, если с начала года его доходы, по видам деятельности, на которые получен патент, превысили 60 млн. рублей.

Пример сравнения налоговой нагрузки на разных режимах для ООО

ООО «Солнышко» планирует открыть магазин непродовольственных товаров в городе Вологда. Имеются следующие данные:

  • предполагаемый оборот, т.е. доход от реализации в месяц – 1 млн. рублей (без НДС);
  • предполагаемые расходы (закупка товаров, аренда, зарплата, страховые взносы и прочее) в месяц – 750 тыс. рублей;
  • площадь торгового зала – 50 кв. м;
  • число работников – 5 человек;
  • сумма страховых взносов за работников в месяц – 15 тыс. рублей.

По виду деятельности магазин непродовольственных товаров (с учетом того, что это ООО, для ИП был бы возможен еще и патент) удовлетворяет требованиям следующих систем налогообложения: ЕНВД, УСН и ОСНО. Поскольку ООО «Солнышко» соответствует ограничениям, установленным для льготных режимов, то сравнивать будем только ЕНВД, УСН Доходы, УСН Доходы минус расходы. ОСНО в расчетах не участвует, как однозначно невыгодный вариант.

1.Для ЕНВД доходы и расходы в учет не берутся, а расчет вмененного налога производится по формуле: БД * ФП * К1 * К2 * 15%:

  • БД для розничной торговли равен 1800 руб.,
  • ФП – 50 (кв. м),
  • К1 для 2019 года — 1,915,
  • К2 для г. Вологды равен в этом случае 0.52.

Сумма вмененного дохода составит 89 622 рубля в месяц. Рассчитаем ЕНВД по ставке 15% — равно 13 443 рублей в месяц. Итого, за год ЕНВД составит 161 320 рублей. Эту сумму можно уменьшить на выплаченные страховые взносы и пособия на работников (15 тыс. руб. * 12 мес.), но не более чем наполовину. Годовая сумма ЕНВД к уплате составит 80 660 рублей (напоминаем, что рассчитывают и платят ЕНВД поквартально).

2. Для УСН Доходы расчет единого налога выглядит так: 1 млн. рублей * 12 мес. * 6% = 720 000 рублей. Эту сумму тоже можно уменьшить на выплаченные страховые взносы и пособия на работников (15 тыс. руб. * 12 мес.), но не более чем наполовину. Считаем: 720 000 – 180 000 (страховые взносы за работников в год) = 540 000 рублей единого налога к уплате за год.

3. Для УСН Доходы минус расходы – обычная налоговая ставка в Вологодской области равна 15%. Считаем: 12 млн. рублей (доходы за год) минус 9 млн. рублей (расходы за год) = 3 млн. рублей * 15% = 450 000 рублей единого налога к уплате за год. Уменьшать эту сумму за счет страховых взносов мы здесь не можем, а можем только учитывать взносы в расходах.

Примечание: расчет и уплата единого налога на УСН происходит несколько в ином порядке — через выплату авансовых платежей поквартально, но на годовую итоговую сумму налога это не влияет.

Итого: Самым выгодным вариантом в этом конкретном случае оказался ЕНВД.

Означает ли это, что ЕНВД для всех предприятий торговли — самый выгодный режим? Конечно же, нет. Давайте немного изменим расчетные показатели. Пусть, например, К2 в формуле составит 0,9 (напоминаем, что К2 устанавливают региональными законами), тогда годовая сумма вмененного налога к уплате составит уже 139 603 рубля. А если выручка магазина будет не 1 млн. рублей, а 300 тыс. рублей в месяц, то единый налог на УСН Доходы составит 108 000 рублей, в то время как сумма ЕНВД не снижается при уменьшении оборота, т.к. рассчитывается на базе физического показателя, в данном случае кв. м.

Если же еще предположить, что даже на такие, довольно скромные обороты, магазин выйдет не в первый месяц своей работы, то плательщик ЕНВД должен все равно платить фиксированную расчетную сумму налога с первого дня постановки на учет, в то время как упрощенец начнет рассчитывать единый налог только с началом получения доходов. С учетом такого расклада выгоднее становится УСН Доходы. Именно поэтому начинающему бизнесмену, когда реальный доход еще неизвестен, рекомендуют поработать на УСН.

Обращаем внимание всех ООО – организации могут уплатить налоги только путем безналичного перечисления. Это требование ст. 45 НК РФ, согласно которому обязанность организации по уплате налога считается выполненной только после предъявления в банк платежного поручения. Платить налоги ООО наличными деньгами Минфин запрещает.

Совмещение режимов

Для снижения налоговой нагрузки его можно перевести на ЕНВД или ПСН (для ИП), а перевозки, которые осуществляются от случая к случаю, облагать единым налогом на УСН. Если наоборот – перевозки приносят стабильный доход, а торговля в магазине имеет спады и подъемы, то выгоднее транспортные услуги вести на ЕНВД, а торговлю – на УСН.

Какие режимы можно совмещать? Возможны разные комбинации: ОСНО и ЕНВД, УСН и ЕНВД, ПСН и УСН, ПСН и ЕНВД и др. Но есть и запреты: не совмещают ОСНО и ЕСХН, ОСНО и УСН, УСН и ЕСХН.

И обязательно при выборе системы налогообложения надо учитывать региональные особенности. Потенциально возможный годовой доход для ПСН, К2 для ЕНВД, размер дифференцированной налоговой ставки для УСН Доходы минус расходы устанавливаются местными властями. Иногда в соседних городах, схожих по покупательной способности, но находящихся на территории разных муниципальных образований, суммы налогов к уплате на льготных режимах могут отличаться в несколько раз.

Страховые взносы для ИП

Какую бы систему предприниматель не выбрал, ИП обязан платить за себя страховые взносы даже при отсутствии у него наемных работников. Сразу расскажем о повышении страховых взносов: в 2020 году предприниматель должен оплатить:

  • 32 448 рублей на пенсионное страхование;
  • 8 426 рублей на обязательное медицинское страхование.

Всего 40 874 рубля – эту сумму предприниматель должен внести в 2020 году независимо от выручки, движений по счету и прочих особенностей. Страховые взносы ежегодно дорожают – в 2019 году сумма была на 4 636 рублей меньше и составляла 36 238 рублей.

Уменьшить сумму этих платежей в 2020 году реально, но только в нескольких, очень редких случаях, о которых мы расскажем позже. Куда реальнее ее, наоборот, увеличить. Это произойдет, если совокупный годовой доход предпринимателя превысит 300 000 рублей. В таком случае размер взносов на пенсионное страхование составит:

32 448 рублей + 1% от суммы, превышающей 300 000 рублей

Но независимо от совокупного дохода, размер страховых платежей на пенсионное страхование не должен быть больше, чем 259 584 рублей (32448 * 8).

Расчет и уплату фиксированных платежей на обязательное страхование ИП осуществляет самостоятельно. Он должен сделать это в течение 2020 года, можно оплатить единовременно или частями. Можно и не платить их совсем, но только если предприниматель документально подтвердит.

Какую систему налогообложения выбрать?

Предприниматель может выбирать между 5 основными налоговыми системами. Каждая имеет как свои преимущества, так и недостатки. А некоторые из них вообще действуют лишь в определенных регионах.

ИП на общей системе

Если не выбрать другой режим налогообложения, ФНС выберет его для ИП самостоятельно, и это будет общая система налогообложения (ОСН). Налоги на ОСН ИП платить труднее всего – это, наверное, самая сложная система налогообложения. Разобраться в нем без специальных навыков практически невозможно, для работы точно потребуется бухгалтер. Есть, правда, случаи, когда использование ОСН неизбежно, например:

  • если доход за отчетный период превысил 150 млн рублей;
  • если есть филиалы;
  • если работает больше 100 человек.

Сложный он из-за широкого спектра налогов, которые придется платить ИП, в том числе:

  • налог на доходы физических лиц, 13% – 3 раза в год + ежемесячно НДФЛ за сотрудников;
  • налог на добавленную стоимость, 0-20% – ежемесячно;
  • налоги на имущество, используемое в предпринимательской деятельности;
  • страховые взносы на себя + ежемесячно на сотрудников;
  • экологические платежи, транспортный налог и прочие.

ОСН предполагает и сложную отчетность: нужно сдавать декларации (ежеквартально по НДС и ежегодно 3-НДФЛ). Плюс, заполнение книги учета доходов и расходов, книгу покупок и продаж, отчетность за сотрудников.

Единственный плюс во всем этом – контрагенты на ОСН в приоритете у крупных компаний, поиск заказчика среди «крупняка» будет быстрым.

Самозанятые ИП: налог на профессиональный доход

Самый молодой налог, введен совсем недавно, лишь в 2019 году и только на территории нескольких регионов: Москвы, Московской и Калужской области, Республики Татарстан. Географию этого налогового режима ИП планируется расширить, даже подготовлен специальный законопроект, но он пока не принят.

Перейти на НПД могут предприниматели с доходом менее 2,4 млн. руб. за год, не имеющие сотрудников. Они могут сделать это осуществляя любые виды деятельности, кроме:

  • продажи подакцизных товаров;
  • перепродажи товаров за исключением имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и иных подобных нужд;
  • добычи полезных ископаемых;
  • услуг по доставке товаров с приемами платежей;
  • и иными видами деятельности, приносящими доход, указанный в .

Выбирая его, ИП будут использовать дифференцированную налоговую ставку, в зависимости от источника получения дохода, а именно.

  • 4% от дохода, полученного от физлиц;
  • 6% от дохода, полученного от организаций и других ИП.

Какие-либо дополнительные платежи и налоги ИП на НПД не платит. Более того, это как раз тот случай, когда он освобождается от обязанности платить фиксированные страховые взносы. На других специальных налоговых режимах страховые взносы нужно платить даже при отсутствии дохода.

Налоги и взносы с зарплаты работников

Индивидуальный предприниматель может нанимать работников по трудовым и гражданско-правовым договорам (договор подряда, договор на оказание услуг и другие, для разовой работы или работы, не требующей выполнения внутреннего распорядка).

Важно понимать, что нанимая к себе работника, ИП берет на себя дополнительные расходы и обязанности:

  • Исчисляет и удерживает НДФЛ с доходов выплачиваемых своим сотрудникам. Один раз в месяц (на следующий день после выплаты заработной платы) индивидуальный предприниматель обязан перечислять НДФЛ по ставке 13% в пользу налоговой инспекции, выступая в роли налогового агента.
  • Платит страховые взносы. Отчисления за работников платятся каждый месяц, исходя из размера тарифов страховых взносов, умноженных на заработные платы сотрудников.

Обратите внимание, с 2017 года все страховые взносы, как фиксированные, так и за работников, уплачиваются по реквизитам ФНС РФ. Связано это с переходом администрирования страховых взносов в введение Федеральной налоговой службы с 2017 года.

Налоги в зависимости от выбранной системы налогообложения

Всего для индивидуальных предпринимателей предусмотрено шесть налоговых режимов (один общий и четыре специальных):

  1. Общая система налогообложения – ОСН
  2. Упрощенная система налогообложения – УСН
  3. Единый налог на вмененный доход – ЕНВД
  4. Патентная система налогообложения – ПСН
  5. Единый сельскохозяйственный налог – ЕСХН.
  6. Налог на профессиональный доход – НПД(новый режим, действует в 23 регионах)

Регламентирующие правовые акты

Все требования и условия, которые касаются предпринимательских отчислений в бюджеты, зафиксированы в главном правовом акте фискальной службы – Налоговом Кодексе Российской федерации.

В частности, он содержит положение о том, что отдельные вопросы, касающиеся налогообложения, могут быть решены на уровнях региональных или местных властей. Это значит, что на той или иной территории могут быть приняты собственные правила и нормы для особенностей уплаты некоторых отчислений. При этом в самом Налоговом Кодексе выписываются основные нормы, а местные законы их конкретизируют.

Таким образом, любой вид отчислений может быть отнесен к одной из трех категорий:

  • федеральный налог или сбор;
  • региональный;
  • местный.

ВАЖНО! Если законодательство вводит новый вид налога или сбора, он будет отнесен к одному из этих трех типов, отсюда станет ясно, кто сможет вносить изменения в налоговые ставки, отчетные периоды, сроки уплаты и другие конкретные моменты, касающиеся формирования платежа.

Внесем ясность в определения

Налог государство определяет как платеж, который вносится в бюджет в виде определенной денежной суммы как физическими, так и юридическими лицами. Особенности этого вида платежа:

  • безвозмездность – деньги платятся, не предполагая получения за них чего-либо взамен;
  • обязательность – у граждан нет выбора, совершать данный платеж или нет;
  • принудительность – сумма будет изъята в обязательном порядке, причем за несвоевременность предусмотрены санкции;
  • принадлежность определенному бюджету – изымаемые средства предназначаются на обеспечение нужд государства на уровне федеральной единицы, региона или местных властей;
  • вычисляемость – величина каждого платежа зависит от базы, которая берется за основу, и установленной процентной ставки.

Элементами налога являются:

  • законодательно определенная основа – база;
  • процентная ставка;
  • объект налогообложения;
  • период;
  • порядок и сроки взимания.

Сбор – это взнос, который производится в качестве оплаты за произведенные действия государственным органом, то есть оказание той или иной государственной услуги, значимой с юридической точки зрения. Теоретически, сбор является добровольным взносом, но так как оплачиваемые услуги в подавляющем большинстве случаев являются необходимыми для дальнейшей предпринимательской деятельности, причем это закреплено в законодательстве, платить за них так или иначе приходится. Сумма сбора устанавливается фиксированно. Плательщик сбора собирается вступить в правовые отношения с государством, желая получить:

  • определенное право;
  • лицензию на ту или иную деятельность;
  • действие в правовом поле (например, регистрацию).

Элементами сбора считаются только плательщики и элементы обложения (в каждом конкретном случае свои).

Необходимая документация для налогоплательщика

Если ИП работает по ЕНВД, то ему не обязательно вести бухгалтерский учет и отчетность. Тем не менее, существует ряд бумаг, которые обязан вести налогоплательщик, применяющий вмененную систему.

Данные документы требуются, чтобы вести контроль над исполнением условий, которые требуется соблюдать на вмененном режиме. Например, предприниматель может нанять дополнительную рабочую силу и превысить допустимый лимит в 100 человек.

К документации, которую обязан вести предприниматель относятся:

  • ведение физических показателей;
  • кассовые документы;
  • дополнительные отчеты;
  • декларация для налоговой;
  • отчеты за сотрудников.

Расчет единого налога и отчетность

При расчете учитывается вероятный доход

Рассматриваемый налог рассчитывается с применением некоторых значений, которые прописаны в НК РФ. Вмененный доход применяется в качестве налоговой базы.

Данный доход – тот, который возможно будет получен. Таким образом, осуществление расчета производится не из реального дохода, а из вероятного.

В п. 2 ст. 346.29 НК РФ имеется формула, чтобы осуществить расчет налоговой базы. На основании данной статьи для определения базы стоит базовую доходность умножить на физический показатель. Физический показатель определяет используемую разновидность деятельности.

В п. 4 ст. 346.29 НК РФ имеются специальные коэффициенты. Они изменяют базовую доходность. Их называют коэффициентами К1 и К2.

Формула, которая применяется для того, чтобы определить налоговую базу:

НБ=Д*Кор.1*Кор.2*(П1+П2+П3),

где НБ – налоговая база,

Д — базовая доходность, устанавливающая разновидность деятельности,

Кор.1 И Кор.2– коэффициенты, которые применяются для корректировки дохода,

П1, П2, П3 – физические показатели для 1,2,3 кварталов. Они утверждаются для каждой разновидности деятельности.

Статья 346.29 НК РФ устанавливает размер доходности и физического показателя, применяемого для отдельного вида деятельности.

Например, общее число сотрудников – это физический показатель для предоставляемых услуг быта. Доходность по ним равняется 7 500 руб. в месяц.

Доходность для каждого разновидности деятельности рассчитывается на один месяц. Полученный доход равняется единице физического показателя.

На использование физического показателя будет влиять разновидность деятельности, которую ведет организация. Например, опираясь на п. 3 ст. 346.29 НК РФ в качестве показателя может выступать: место для торговли, посадочное место, участок земли и т. д.

Площадь зала, где происходят продажи – физический показатель торговли в розницу.

В ситуации, когда за время налогового периода размер показателя меняется, то изменение берется в учет с начала месяца, когда оно вступило в силу.

На базовую доходность влияет внешняя среда. Для учета этого влияние на сумму дохода, который получен, применяют корректирующие коэффициенты. Их именуют К1 И К2.

К1 – это коэффициент-дефлятор. Каждый год выходит закон об его утверждении. Публикация закона выходит не позже 20 ноября года, в котором происходит утверждение коэффициента. Его размер идентичен показателю индексации потребительских цен на разные группы товаров и услуг.

На 2019 год К1 равняется 1,915.

К2 – коэффициент, который изменяет базовую доходность. Он утверждается властями на местном уровне. В этом показателе учитываются все особенности данной разновидности деятельности.

По результатам налогового периода налог определяется по приведенной ниже формуле:

ЕНВД=(НБ * СН) – СВ, где

НБ – налоговая база,

СН – ставка налога,

СВ – страховые взносы.

По ЕНВД ставка налога единая – 15%.

Тот, кто оплачивает ЕНВД, могут уменьшить размер взноса, который рассчитан за налоговый период. Его уменьшение производится на размер отчислений, которые внесены в пользу работников, работающих в тех сферах деятельности, по которым отчисляется налог.

По единому налогу отчетность сдается по трем направлениям:

  • в налоговую. Сдается декларация;
  • для Пенсионного фонда. Осуществляются отчисления по ОПС и ОМС;
  • для фонда социального страхования. Сдается отчетность по форме 4-ФСС.

Что еще упрощенцы платят на общих основаниях

Помимо указанных выше исключений упрощенцы должны платить:

  1. Страховые взносы согласно гл. 34 НК РФ.

В общем случае в 2020-2021 годах совокупный «страховой» тариф составляет 30%:

  • 22% — в ПФР (10% после достижения доходом застрахованного лица предельного значения);
  • 2,9% (1,8% в отношении доходов иностранцев или лиц без гражданства) — в ФСС РФ (0% после достижения доходом застрахованного лица предельного значения);
  • 5,1% — в ФОМС.
  1. Взносы в ФСС на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Их ставки разнятся в зависимости от основного вида деятельности и соответствующего ему класса профессионального риска и составляют от 0,2 до 8,5%. Основной вид деятельности ежегодно подтверждается в ФСС путем подачи заявления и справки-подтверждения, на основании которых ФСС выдает уведомление с указанием тарифа.

  1. Транспортный налог — если у упрощенца имеются транспортные средства, указанные в ст. 358 НК РФ.
  2. Земельный налог — при наличии земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, принадлежащих на праве собственности, постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения (ст. 388 НК РФ).
  3. Другие специфические налоги и сборы (акцизы, НДПИ, водный налог, госпошлина и т. п.).

Единый социальный налог – что это

Итак, что такое единый социальный налог? Как правило, под ним имелось ввиду объединение налоговых платежей в социальные государственные фонды, которые призваны беспокоиться и опекать нас в случае необходимости. Безусловно, никто не собирался делать это за собственный счет или, тем более, за счет государства, поэтому в каждый из таких фондов нужно положить «копеечку».

В число социальных фондов входят:

  • Пенсионный фонд РФ;
  • Фонд страхования;
  • Фонды медстрахования (сюда включаются оба уровня их существование: федеральный и региональный).

Так, единый налог – это 20% от общей получаемой суммы дохода, которые отнимаются в счет ПФ, 3,2% – на социальное страхование, 2% переходит в региональный, а 0,8% в федеральный фонд медстрахования. То есть, получается уже немалая сумма из того, что вы должны были получить непосредственно в результате кропотливой работы. Но и это еще не все, так как существуют платежи, не входящие, хоть и похожи по своей функциональности, в ряд вышеописанных фондов. Например, взносы на страхование от несчастных случаев на производстве, которые непосредственно переводятся в федеральный фонд соцстраха.

Кто платит единый налог

Обязательно нужно понять, кто платит ЕСН. Как правило, платить должны все, кто работает, будь то организация или наемный работник. Дабы сделать процедуру оплаты более понятной, государство разделяет всех плательщиков на две категории:

  1. Работодатели, которые регулярно выплачивают зарплаты и другие виды выплат своим работникам (и абсолютно без разницы, физическое это лицо (ИП) или юридическое).
  2. Работники, которые получают такие зарплаты и выплаты (сюда же входит и ЕСН для ИП).

Может возникнуть такая ситуация, когда в одном лице будет одновременно совпадать обе категории. Здесь налоговые органы не разбираются, а просто облагают его по обоим уровням, на разных основаниях.

Также, очень любопытно и то, что если вы получаете прибыль от своей же деятельности, то есть являетесь ИП, или занимаетесь семейными, традиционными отраслями хозяйствования, либо же вы адвокат, то имеете полное право не уплачивать ту часть налога, которая относится к соцстраху РФ. Но все остальные платежи все равно остаются обязательными, поэтому, еще нет повода расслабляться.

Можно ли уменьшить суммы налогов и как это сделать

Если существует необходимость отдать, то всегда ищется возможность и вернуть. ЕСН обязательно нужно выплачивать, но нужно учитывать и возможности немного снизить этот процент.

Такие небольшие хитрости больше касаются первой группы плательщиков, так как именно с них государство получает наибольшие суммы (и это понятно, ведь чем больше работников на предприятии или в фирме, тем больше и отчисления). Так, можно снизить суммы отчисления за счет проведения некоторых расходов в счет государственного соцстраха. Налог будет чуть меньше, хотя и не настолько, как хотелось бы.

Также существенно снизить налог можно, если у вас в штате есть работники с разной степенью инвалидности (для получения льготного режима нужно, дабы их количество на предприятии было более процента, указанного в законодательстве). Да и такие сферы работы как ИТ или инжиниринг на сегодня очень поощряются, поэтому, также пользуются определенными скидками и льготами.

А вот единый налог для ИП и так будет наименьшим среди всех, так как за ними фиксируются конкретные платежи, и они существенно меньше, чем за сотрудниками компаний.

Современные изменения

Если единый налог и так включал в себя 26% от всех выплат, которые должны получить работники и предприниматели за свой честный труд, то уже в 2014 году этот показатель подпрыгнул до 34%. На самом деле, это очень много и такие цифры могли бы существенно повысить уровень жизни среднестатистического гражданина.

Многие не задумываются о реальных расходах компаний на налоги по заработным платам. Например, получая приблизительно двадцать тысяч в месяц, десять ваших кровных переходят в счет оплаты налогов. А ведь могло бы быть и тридцать! И это не говоря о том, что при прохождении черты годовой зарплаты в 537 тыс. рублей – возлагается дополнительная ставка в 10% (итого более 40%!).

Немного разобравшись с тем, что такое единый налог, можно осознавать: куда, кому, а главное – сколько, вы отчисляете от каждого своего дохода в вышеупомянутые фонды.

Кроме этого, следует понять и как платить единый налог, ведь сама процедура также очень важна – ее нарушение может повлечь необходимость более тесного общения с налоговыми органами и указанными фондами.

С 2013 года начали работать новые счета, которые, теперь уже по отдельности, принимают перечисления за каждый из подвидов налога. Они открываются в казначействе, и если ранее вы оплачивали иначе, то теперь все характеристики и счета полностью поменялись. Как и полагается нововведению, сразу же в 2013 году эта схема не начала работать верно, и пришлось еще немного подождать, дабы получить все положенные номера счетов.

Таким образом, сегодня система несколько усложняется отсутствием одной конкретной или процентной суммы от доходов, поэтому, многим предпринимателям понадобятся профессиональные услуги бухгалтеров и экономистов. Физическим же лицам в этой ситуации гораздо проще, так как налоги и отчисления за них производит работодатель.

Уточнения

Уточнения:

  1. УСН с НДС не рассматриваем – эта система налогообложения в общем случае (в большинстве случаев) будет выгоднее, чем УСН без НДС только в том случае, если ИП при применении УСН с НДС сможет продавать свои товары / услуги на 20% дороже, чем при применении УСН без НДС (что вряд ли возможно при работе с физическим лицами) – для покрытия необходимости уплаты разницы между «входящим» и «исходящим» НДС (в реальности продавать нужно не менее, чем на 20% дороже. Достаточно продавать на 10-15% дороже – зависит от ряда факторов)
  2. ОСН с НДС не рассматриваем – причины аналогичны, как и при УСН с НДС. ОСН без НДС для ИП, работающего с физическими лицами, в большинстве случаев будет выгоднее, чем ОСН с НДС.
  3. ОСН без НДС не рассматриваем – хотя Вам (как ИП) при выборе системы налогообложения рассмотреть стоит. Что выбрать – УСН без НДС или Общую систему без НДС – будет зависеть от ряда факторов (один из основных – размер наценки к Вашим товарам / услугам).
Источники

  • https://KtoNaNovenkogo.ru/voprosy-i-otvety/nalog-chto-ehto-takoe-vidy-funkcii-kontrol-klassifikaciya-nalogov.html
  • https://www.audit-it.ru/terms/taxation/nalog.html
  • https://www.calc.ru/Nalogi-Vidy-Urovni-I-Funktsii-Nalogov.html
  • https://nalog-spravka.ru/sistemy-nalogooblozheniya.html
  • https://www.malyi-biznes.ru/sistemy/
  • https://www.regberry.ru/nalogooblozhenie/sistemy-nalogooblozheniya
  • https://pravoved.ru/journal/skolko-nalogov-platit-ip-2020/
  • https://www.malyi-biznes.ru/nalogi-ip/
  • https://assistentus.ru/nalogi-i-uchet/ponyatie-naloga-i-sbora/
  • https://JuristPomog.com/entrepreneur/chto-takoe-edinyj-nalog.html
  • https://nalog-nalog.ru/usn/usloviya_primeneniya_usn/edinyj_nalog_pri_uprowennoj_sisteme_nalogooblozheniya_usn/
  • https://vseproip.com/nalogi-i-platezhi/sistemy-nalogooblozheniya/edinyj-nalog.html
  • https://ardenna.by/notes/edinij-nalog-ili-usn-dlya-ip/
[свернуть]
Решите свою юридическую проблему сегодня, не выходя из дома!
300 рублей бесплатно

Напишите свой вопрос - в течении 5 минут наш эксперт перезвонит и бесплатно проконсультирует

 

Заполните форму с контактными данными и получите бесплатную консультацию в течении 5 минут

 
 
Спасибо!
Ваша заявка принята

Юрист позвонит в течение 5 минут

 
Анонимно
Информация о вас не будет разглашена
Быстро
Через 5 минут с вами свяжется наш консультант
 

Добавить комментарий