Бесплатная горячая линия

Налоги на движимое и недвижимое имущество с 2020 года

Правовое регулирование имущества

Общие положения о движимом и недвижимом имуществе и некоторых его видах содержатся в ГК РФ. Особенности, связанные с оборотом некоторых видов имущества, раскрываются в отдельных нормативно-правовых актах. В качестве примера можно назвать:

  1. Федеральный закон от 13.07.2015 №218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» (предусматривает порядок регистрации прав на недвижимое имущество и учет объектов недвижимого имущества);
  2. Жилищный кодекс РФ (определяет особенности права собственности и иных прав на жилые помещения (глава 2 раздела I, разделы II — IV), предусматривает государственный учет жилищного фонда — п. 4 ст. 19);
  3. Земельный кодекс РФ (определяет особенности прав на земельные участки);
  4. Федеральный закон от 24.07.2002 №101-ФЗ «Об обороте земель сельскохозяйственного назначения» (определяет особенности земель сельскохозяйственного назначения как вида недвижимости);
  5. Постановление Правительства РФ от 12.08.1994 №938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации» (предусматривает необходимость и порядок регистрации прав на транспортные средства);
  6. Воздушный кодекс РФ (ст. 33 предусматривает государственную регистрацию и учет воздушных судов);
  7. Кодекс внутреннего водного транспорта РФ (ст. 16 предусматривает государственную регистрацию и учет водного транспорта);
  8. Кодекс торгового мореплавания РФ (глава III предусматривает регистрацию судов, прав на них и сделок с ними);
  9. Закон о космической деятельности (ст. 17 предусматривает регистрацию прав на космические объекты);
  10. Федеральный закон от 22.04.1996 №39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» (предусматривает особенности оборота ценных бумаг);
  11. Федеральный закон от 10.12.2003 №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (предусматривает особенности оборота денежных средств).

Список нормативных актов, которые регламентируют особенности оборота отдельных видов имущества, не является исчерпывающим. Правовое регулирование связано с признаками и особенностями отдельных видов движимого и недвижимого имущества, о которых было сказано выше.

Главный принцип регламентации — выделение законодателем отдельных, имеющих особое значение, видов имущества и определение порядка возникновения, изменения, перехода, прекращения прав на него, особенностей его оборота. Особенности такого имущества могут быть связаны с его значимостью (например, земельные участки, здания, строения, сооружения, жилые и нежилые помещения), общественной опасностью (автомобили, оружие, лекарственные, наркотические средства и т.д.), особой правовой природой (например, деньги, ценные бумаги).

В связи с этим законодателем предусмотрено отдельное регламентирование оборота отдельных видов как движимого, так и недвижимого имущества.

Правовая природа имущества

Рассматривая вопрос о правовом регулировании, необходимо обратить внимание на то, что разная материальная и правовая природа движимого и недвижимого имущества часто предопределяет разницу в порядке приобретения, реализации и защиты прав на такое имущество. Можно обратить внимание на следующие случаи:

  • различен порядок приобретения права собственности на бесхозяйные движимые и недвижимые вещи (ст. 225 ГК РФ). Основание возникновения права собственности на движимые бесхозяйные вещи — истечение срока приобретательной давности (п. 1 ст. 234 ГК РФ). Для признания права собственности на бесхозяйное недвижимое имущество дополнительно предусмотрен особый порядок приобретения прав. Бесхозяйные недвижимые вещи принимаются на учет органом, осуществляющим государственную регистрацию права на недвижимое имущество, по заявлению органа местного самоуправления, на территории которого они находятся. По истечении года со дня постановки бесхозяйной недвижимой вещи на учет орган, уполномоченный управлять муниципальным имуществом, может обратиться в суд с требованием о признании права муниципальной собственности на эту вещь. Бесхозяйная недвижимая вещь, не признанная по решению суда поступившей в муниципальную собственность, может быть вновь принята во владение, пользование и распоряжение оставившим ее собственником либо приобретена в собственность в силу приобретательной давности (п. п. 3, 4 ст. 225 ГК РФ);
  • с признаком значимости движимых и недвижимых вещей связано то, что законодатель предусматривает возможность принятия в собственность движимых вещей, от которых собственник отказался (ст. 226 ГК РФ), в упрощенном порядке: в некоторых случаях достаточно совершить действия, которые свидетельствуют об обращении таких вещей в собственность (абз. 1 п. 2 ст. 226 ГК РФ), в остальных — необходимо признание таких вещей бесхозяйными в судебном порядке;
  • в случае приобретения прав на имущество в силу приобретательной давности (ст. 234 ГК РФ) для движимого имущества установлен срок владения 5 лет, для недвижимого — 15 лет;
  • при определении места открытия наследства после смерти наследодателя, последнее место жительства которого неизвестно или находится за пределами РФ, состав движимого и недвижимого имущества имеет существенное правовое значение (ст. 1115 ГК РФ). Место нахождения недвижимого имущества в таком случае является местом открытия наследства. В случае если имущество находится в разных местах, местом открытия наследства является место нахождения наиболее ценной части недвижимого имущества. В случае если такого имущества нет, место открытия наследства определяется по месту нахождения движимого имущества (или наиболее ценной его части);
  • в случае обращения в суд наличие спора о недвижимости влияет на подсудность. Споры о правах на недвижимость рассматриваются по месту нахождения имущества (ст. 30 ГПК РФ), иные споры — по месту нахождения ответчика (ст. 28 ГПК РФ) или выбору истца (ст. 29 ГПК РФ).

Таким образом, отнесение имущества к движимому или недвижимому влияет на порядок приобретения, реализации и защиты прав на него.

Что такое движимое имущество простыми словами

Исходя из информации в 130 статье ГК, движимым имуществом считается всё то, что не было определено как объект недвижимости. То есть недра земли, участки и всё, что на них установлено без возможности демонтажа, сохраняя функции и целостность. В первую очередь, сюда относятся здания, незавершённые постройки и другие сооружения. Также недвижимостью является:

  • суда (плавающие внутри РФ и по морям за рубежом);
  • космические объекты;
  • самолёты;
  • часть сооружения, где размещены парковочные места для автомобилей. Здесь следует соблюдать одно условие, границы этой части должны быть описаны согласно закону о кадастровом учёте.

Чаще всего владельцы движимого имущества не обязаны его регистрировать. Но, если речь идёт об автомобиле, без регистрации не обойтись. Касательно сделок, они зачастую не требуют госрегистрации. Исключением может стать вещь особой ценности, которая присутствует в обороте в ограниченном количестве.

По каким признакам распознать движимое имущество

В законодательных актах не содержится информации о том, какими признаками обладает движимое имущество, поэтому назвать их конкретно очень сложно. В данном случае, признаки следует определять противопоставляя тем, которыми обладает недвижимость, а именно:

  • постоянное местоположение и привязка к одной местности;
  • отсутствие возможности переместить имущество, не потеряв при этом его целостности и качества.

Например, увести построенный на участке дом или переместить сам участок не получится. Также движимым имуществом нельзя считать коммуникации, такие как система кондиционирования, водопровод или канализация. Главный признак, по которому нужно различать имущество — это возможность транспортировки без потери главных качеств.

Движимым имуществом могут быть птицы, сельскохозяйственные или домашние животные. В 130 статье ГК РФ можно найти информацию только о том, какими признаками обладает недвижимость. Если иное имущество не имеет данных признаков, его относят к движимому.

Что такое недвижимость: признаки и свойства

Недвижимым имуществом считаются объекты, прочно закрепленные на земле, передвижение которых невозможно осуществить без причинения вреда их состоянию и функциям.

ВНИМАНИЕ! Приобретение права владения таким видом собственности, его переход иному лицу или прекращение преимущественно требуют госрегистрации.

К признакам недвижимости относятся:

  • контакт с землей. Местонахождение объекта определяется на ее поверхности или внутри;
  • наличие фундамента, коммуникаций (сборные механизмы и конструкции не причисляют к недвижимости);
  • предполагает длительный период применения;
  • собственности присвоены личные материальные и технические характеристики (например, отраженные в техпаспорте БТИ);
  • объект должен изначально возводиться, как недвижимость. При этом оценивается территория, выделенная под него. Если сооружение создавалось на участке, предназначенном для строительства временных построек, оно признается движимым.
  • не передвигается без существенного урона и потери целостности.

К свойствам и особенностям недвижимости относятся:

  • применяется для проживания, бизнеса, хранения вещей, при этом длительное время приносит пользу;
  • по желанию владельца возможны аренда, продажа и совершение иных сделок;
  • быстрый перенос или уничтожение без согласования возможны только при природных катаклизмах и военных происшествиях;
  • несмотря на то, что недвижимость подразумевает тесный контакт с землей, государство относит к данной категории вещей также транспорт: воздушный, морской, речной, космический (дорогостоящие ценности).

Также применяют классификацию такого вида собственности, исходя из степени связи с земной поверхностью.

Таблица 1. Виды недвижимого имущества

НедвижимостьХарактеристика
Обычная (жилой дом, квартира)Тесно контактируют с земной поверхностью (обязательное условие)
поверхностью (обязательное условие).Сложное комплексное имущество предприятий (цех, шахта, завод)Отдельные объекты способны перемещаться
ОсобаяДопускаются передвижения (суда)

Почему самолёт отнесли к недвижимости

Все самолеты и корабли, которые ходят под флагом РФ, приравниваются к территории России, то есть являются её частью. Это означает, что на борту судна будут действовать российские законы. То же самое касается самолетов и кораблей других стран мира. Кроме этого, данное имущество подлежит обязательной регистрации, что является одним из главным признаком недвижимости.

Что относится к недвижимости?

Принадлежность имущества к определенному виду освещена в ст. 130 ГК РФ. При этом указывается, что движимая собственность госрегистрацию не предполагает, кроме исключительных случаев, установленных законом.

Статья 130. Недвижимые и движимые вещи (ФЗ № 51)

К недвижимости причисляются:

  • земельные территории, недра;
  • жилплощади — многоквартирные здания и индивидуального строительства, коттеджи, дачи, квартиры, комнаты и так далее;
  • нежилые помещения — для ведения бизнеса и социальной эксплуатации;
  • части и целые площади, задействованные для хранения транспортных средств;
  • иные сооружения — сети (ЛЭП, газо- и водоснабжения, канализация) и иные объекты продолжительного использования;
  • встроенные элементы, убрать которые неосуществимо без причинения урона;
  • транспорт: воздушный, космический, внутреннего, смешанного, морского плавания;
  • объекты незаконченного строительства или реконструируемые.

ВНИМАНИЕ! Собственность, которая не входит в обозначенный перечень, причисляется к движимой.

Уточняет дифференциацию видов недвижимости также Письмо ФНС РФ от 01.10.18 N БС-4-21/19038@. Согласно приведенным в документе правовым положениям, при анализе принадлежности объекта целесообразно опираться на его природные качества или распоряжение закона.

Письмо ФНС РФ от 01.10.18 N БС-4-21/19038, страница 1

Письмо ФНС РФ от 01.10.18 N БС-4-21/19038, страница 2

В бумаге уточняется, что госрегистрация права на вещь не выступает обязательным указанием причисления ее к недвижимости. Чтобы дифференцировать собственность, нужно проверить, присутствует ли запись о ней в ЕГРН, если таковой нет — предоставить подтверждения, указывающие на тесный контакт с землей и неосуществимость ее передвижения без нанесения урона. Например, для объекта капстроительства — это документация техучета или инвентаризации, проектные бумаги, согласие на возведение или внедрение и другая, включающая соответствующие характеристики рассматриваемой вещи.

Владение регистрируется только касательно собственности, обладающей свойствами недвижимости и выступающей в гражданских сделках, как обособленный правовой объект. Иногда и движимое имущество предусматривает гософормление. Например, большинство видов транспорта регистрируется в госреестрах.

При определении имущества к недвижимому также учитывается его конструкция. Сложные объекты, но состоящие из элементов, которые поддаются демонтажу и переносу в другое место, причисляют к движимым. Например, автостоянка, включающая охранное здание, туалет, ограждение, ворота, не считается недвижимостью. Все элементы выступают временными сооружениями, которые доступно переместить в иное место.

В юридической практике часто присутствуют споры о дифференциации собственности в отношении обширного перечня объектов.

ВНИМАНИЕ! При определении движимого или недвижимого имущества важно учитывать не только его основной признак контакта с землей и неосуществимости передвижения, но и другие в совокупности.

Юристами и экспертами при разрешении споров о причислении собственности к определенному виду зачастую предлагаются собственные интерпретации положений законодательства, которые учитываются при разбирательствах. Судебная практика по данному вопросу неоднозначна. Например, до сих пор нет единого мнения, является ли асфальтовое покрытие недвижимостью. Несмотря на то, что такие участки остаются земельными и имеют кадастровый номер, техпаспорт, все-таки решено отнести их к движимому имуществу. Основанием служит обоснование, что такие асфальтированные площадки нельзя рассматривать обособленно.

Пример 1

Гражданин имеет в собственности двухэтажное кафе, при этом обозначает его как движимое имущество. Его утверждение основано на том, что заведение — временное сооружение, построенное на период аренды участка земли, на котором оно располагается. При этом владелец отмечает, что здание на самом деле одноэтажное, все, что выше — это встроенные антресоли. Согласно строительной квалификации, они не являются этажом. Однако суд не одобрил доводы гражданина, признав кафе недвижимостью. Поводом выступил монтаж здания, осуществленный на основательно построенном фундаменте, тесно связанном с землей. Также доводом послужило подведение стационарных коммуникаций, тепло- и водоснабжения, канализации.

Пример 2

Гражданин владеет павильоном, от местных властей присутствует разрешение на торговую деятельность на 3 года. Сооружение выполнено из панелей, основательный фундамент отсутствует. Проведены коммуникации (на время): электричество, водоснабжение. Павильон не объявлен объектом недвижимости, поскольку не имеет капитального фундамента (тесного контакта с землей), его назначение не предполагает продолжительной эксплуатации. Кроме того, при необходимости его можно перенести без нанесения урона состоянию.

Пример 3

На участке шахты возведены слесарное и бытовые помещения, к которым подведены коммуникации. Применяются сооружения уже более 5 лет. Такие объекты не признаются недвижимым имуществом, поскольку участок земли под них не выделялся, договор аренды отсутствует. Несмотря на длительность использования, постройки возведены временно на период проведения работ в шахте.

Понятие движимого и недвижимого имущества

Недвижимость – это недра, земельные участки, находящиеся на них строения, включая недостроенные. Правило исключает лесные массивы, в этом случае права регулируются Лесным и Земельным Кодексом, а так же региональными министерствами. Лесной участок находится всегда в собственности государства и может быть передан в аренду, бессрочное пользование с различными обременениями. Так, если назначение целевого использования изменилось, произошли существенные изменения на самом участке, в том числе пожары, наводнения – право собственности будет пересмотрено.

Важно! Недвижимостью не могут считаться самовольные постройки. Так же, Решением Верховного суда исключены все объекты строительства, которые можно разобрать. К ним отнесли сезонные и хозяйственные блоки, теплицы, туалеты.

Все помещения, имеющие координаты, границы, установленные в соответствии с порядком учета в кадастровом реестре – являются недвижимым имуществом, право может распространяться на машино-места, относящиеся к прилегающей территории.

В эту же категорию попадают морские и воздушные суда внутреннего предназначения. Приобретательная давность на любую собственность, которая определена, как недвижимая 15 лет.

Движимое имущество это все остальные материальные ценности: денежные средства, акции и облигации, ресурсы, автотранспорт. Оно не подлежит обязательной регистрации, кроме случаев, определенных законом. Например, автомобиль все же необходимо поставить на учет. Срок приобретательной давности на движимое имущество составляет 5 лет.

Отличие недвижимого имущества от движимого

Необходимость дифференциации собственности обусловлена нюансами законодательства — правила владения, приобретения, реализации допустимы для одного вида, но неприемлемы для другого. Особенности имущества также применяются при процессах в суде, погашении налоговых обязательств, разделе и так далее.

Принадлежность объекта к определенному виду устанавливает:

  • требуется ли госрегистрация;
  • как представить его в бухучете, в том числе налоговом;
  • как вычислить амортизацию;
  • как формировать уставной фонд организаций;
  • в каком порядке осуществлять сделки или иные правовые действия (наследование, удержание за долги и так далее).

Таблица 2. Сравнение движимого и недвижимого имущества

НедвижимостьДвижимая собственность
Преимущественно требуется госрегистрация, в том числе при сделкахВ основном случае госрегистрация не применяется
Наличие установленного адреса местонахожденияНе привязана к определенным координатам местоположения, легко и без ущерба перемещается
Приобретательная давность (право на владение по истечении длительного времени добросовестного использования имущества) насчитывает 15 лет (ст.234 ГК РФ)Приобретательная давность — 5 лет
Преимущественно подлежит имущественному взносуВ большинстве случаев налог не удерживается

ВНИМАНИЕ! Определению принадлежности объекта к одному из видов имущества способствуют акты муниципальных образований по капитальному строительству.

Примеры

Недвижимость:

  • Земельные участки;
  • Недра;
  • Частные дома;
  • Строения;
  • Здания;
  • Объекты незавершенного строительства;
  • Помещения и части зданий, с точными границами, занесенными в реестр;
  • Воздушные и водные суда.

Движимость:

  • Денежные средства наличные и безналичные;
  • Ценные бумаги;
  • Драгоценные камни, металлы и сплавы;
  • Интеллектуальная собственность;
  • Предметы искусства;
  • Материальные результаты труда;
  • Транспорт, кроме самолетов, вертолетов, водных судов;
  • Животные.

Методы оценки стоимости имущества

 

Рыночный или сравнительный подход

Стоимость определяется на основе совершенных в последнее время эквивалентных сделок и отраслевых коэффициентов. Так, стоимость автомобиля может быть средней по региону, а объекта недвижимости – средней по району, в котором он находится.

Доходный подход

Расчет происходит исходя из анализа возможностей получения дохода. В этом случае производят капитализацию прибыли, она не распределяется между держателями акций или других прав, а расходуется на воспроизводство, увеличение основного капитала. Затем прибегают к дисконтированию денежных потоков, это означает, что стоимость объекта увеличится на сумму полученных платежей. Данный метод используется при инвестировании.

Затратный подход

Наиболее часто применяется для оценки недвижимости. Вычисляют сумму необходимых вложений, в зависимости от износа объекта, она не может превышать стоимость замещения объекта новым. Например, ни один покупатель не согласиться на покупку дома, подлежащего ремонту, если на эти же средства можно построить аналогичный.

Новые правила налогообложения с 2020 года.

С2020 года действуют новые правила налогообложения недвижимости организаций исходя из кадастровой стоимости. Соответствующие изменения были внесены федеральными законами от 25.09.2019 № 325‑ФЗ и от 28.11.2019 № 379‑ФЗ.

Так, прекращает действовать условие об обязательном учете объектов недвижимости на балансе организаций в качестве основных средств для их налогообложения исходя из кадастровой стоимости. При этом сохраняются иные условия, а именно:

  • о принадлежности объектов организации на праве собственности или хозяйственного ведения;

  • о наличии сведений о кадастровой стоимости в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН);

  • об установлении законом субъекта РФ особенностей определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества и включении торгово-офисных объектов в перечень, ежегодно формируемый уполномоченным органом исполнительной власти региона (ст. 378.2 НК РФ).

К видам объектов, налоговая база по которым определяется исходя из кадастровой стоимости, теперь дополнительно отнесены гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, жилые строения, садовые дома, хозпостройки, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или ИЖС (пп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ).

Напомним, чтобы перейти к исчислению налога на имущество организаций по кадастровой стоимости объектов недвижимости, субъект РФ должен принять соответствующий закон. Если кадастровая стоимость таких объектов не определена, то налог или суммы авансовых платежей по нему в текущем налоговом периоде исчисляются по их среднегодовой стоимости.

Кроме того, с налогового периода 2020 года плательщик налога на имущество организаций, состоящий на учете в нескольких налоговых органах по месту нахождения принадлежащих ему объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их среднегодовая стоимость, на территории субъекта РФ, вправе представлять декларацию по налогу в отношении всех таких объект налог на имущество организаций недвижимого имущества в один из указанных налоговых органов по своему выбору, уведомив об этом налоговый орган по субъекту РФ.

Уведомление о порядке подачи декларации в налоговый орган на территории субъекта РФ представляется ежегодно до 1 марта года, являющегося налоговым периодом, в котором применяется предусмотренный п. 1.1 ст. 386 НК РФ порядок представления налоговой декларации. Изменение выбранного налогоплательщиком порядка представления декларации в течение налогового периода не допускается. Таким образом, вместо нескольких налоговых органов для представления налоговой декларации можно выбрать один. Но указанные положения не применяются в случае, если законом субъекта РФ установлены нормативы отчислений от налога в местные бюджеты.

К сведению:

На сайте ФНС заработала промостраница «Новый порядок налогообложения имущества организаций». Она содержит все актуальные разъяснения по этой теме и поможет налогоплательщикам разобраться в нововведениях, действующих в налоговом периоде – 2020.

Правоприменительная практика, касающаяся квалификации недвижимого имущества.

Письмом ФНС России от 20.04.2020 № БС-4-21/6581@ была направлена информация о правоприменительной практике, касающейся квалификации недвижимого имущества, в том числе в целях исчисления налога на имущество организаций. В документе налоговики обобщили имеющуюся судебную практику по вопросам отнесения конкретного вида имущества к недвижимости для целей исчисления налога на имущество. Выводы, к которым пришли суды, представлены в таблице.

Представители ФНС считают, что для выявления оснований отнесения объекта имущества к недвижимости целесообразно исследовать:

  • наличие записи об объекте в ЕГРН;

  • при отсутствии сведений в ЕГРН – наличие документов, подтверждающих прочную связь объекта с землей и невозможность перемещения объекта без несоразмерного ущерба его назначению, например для объектов капитального строительства – наличие документов технического учета или технической инвентаризации, разрешений на строительство и (или) на ввод объекта в эксплуатацию (при их необходимости), проектной документации, заключения экспертизы или иных документов, в которых содержатся сведения о соответствующих характеристиках объектов, и т. п.

При отсутствии записей об объекте имущества в ЕГРН основания для применения норм НК РФ, зависящих от вида объекта имущества (движимое или недвижимое), определяются исходя из действующих нормативных правовых актов и сложившейся судебной практики.

Вывод, сделанный арбитрами

Реквизиты судебного акта

В связи с отсутствием у ограждения качеств самостоятельного объекта недвижимости право собственности на него не подлежит регистрации независимо от его физических характеристик и наличия отдельных элементов, обеспечивающих прочную связь этого сооружения с соответствующим земельным участком. Ограждение является объектом благоустройства, устроено из профнастила по бетонному фундаменту на естественном основании. Функциональное назначение ограждения позволяет квалифицировать его в качестве строения вспомогательного использования

Постановление Президиума ВАС РФ от 24.09.2013 № 1160/13

Спорное имущество (высокостеллажные конструкции) не является частью производственно-складского комплекса и обоснованно учтено обществом как производственное оборудование с возможностью демонтажа. Спорное оборудование относится к движимому имуществу, а потому не является объектом обложения налогом на имущество организаций

Постановление АС МО от 14.07.2016 по делу № А41-19566/2015 (Определением ВС РФ от 11.11.2016 № 305‑КГ16-14860 оставлено без изменения)

В деле был сделан вывод об отнесении трубопровода технологического к недвижимому имуществу. Спорный объект имущества, в силу отраслевых требований к устройству и безопасной эксплуатации технологических трубопроводов, спроектирован и смонтирован на специально возведенном фундаменте (эстакадах), наличие которого обеспечивает его прочную связь с землей. По своей конструкции спорный объект не предназначен для его последующей разборки, перемещения и сборки на новом месте. Перемещение спорного объекта без нанесения несоразмерного ущерба его конструктивной целостности и проектному функциональному назначению невозможно

Постановление АС МО от 10.02.2017 по делу № А40-98958/2016

Суд признал правомерной позицию инспекции о доначислении налога на имущество в связи с неправомерным включением в общую сумму остаточной стоимости льготируемого имущества остаточной стоимости палубных кранов. Суды исходили из того, что краны входят в сложный имущественный комплекс, являются неотъемлемой технологической (функциональной) частью недвижимого имущества, то есть входят в комплекс конструк-

Постановление АС СЗО от 27.11.2017 по делу № А42-539/2017

тивно сочлененных предметов, являются неотъемлемой частью недвижимого имущества и являются недвижимым имуществом

Трансформаторная подстанция признана недвижимым имуществом: расположена в конкретном месте, сооружена на монолитном железобетонном фундаменте, соединена подземными коммуникациями со снабжающими объектами (кабельными электролиниями, проложенными в подземных траншеях), то есть имеет прочную связь с землей

Постановление АС СЗО от 18.05.2018 по делу № А05-1595/2017

Суды установили, что тепловая электростанция представляет собой комплекс объединенных единым производственным назначением и технологическим режимом работы зданий, сооружений и иных вещей, неразрывно связанных физически или технологически, возведенных по единому проекту и расположенных на одном земельном участке; основные средства, входящие в состав тепловой электростанции, являются ее составной частью и относятся к сложной вещи. Спорное имущество является единым недвижимым комплексом и, как следствие, является объектом обложения налогом на имущество

Постановление АС ВВО от 04.04.2019 по делу № А29-4430/2018

Суды отметили, что оборудование котельных не может полноценно и самостоятельно функционировать непосредственно вне специализированных зданий (помещений), а использование здания (помещение) котельной невозможно по его прямому функциональному назначению в случае демонтажа газового оборудования (котлов). В связи с вышесказанным спорные объекты (в том числе учитываемые как отдельные инвентарные объекты в соответствии с правилами бухгалтерского учета), без которых объект капитального строительства (здание или помещение) производственного назначения, не может полноценно функционировать, подлежат налогообложению в составе этого здания (помещения) как объекты недвижимого имущества

Постановление АС ПО от 28.05.2019 по делу № А12-14902/2018

ВС РФ указал, что оборудование не относится к зданиям и сооружениям, формируя самостоятельную группу основных средств, за исключением прямо предусмотренных в классификаторах случаев, когда отдельные объекты признаются неотъемлемой частью зданий и включаются в их состав. Сам по себе факт монтажа оборудования в специально возведенном для его эксплуатации здании, в том числе если последующие демонтаж и перемещение оборудования потребуют несения дополнительных затрат и частичной ликвидации здания, не означает, что назначением оборудования становится обслуживание здания

Определение ВС РФ от 12.07.2019 № 307‑ЭС19-5241 по делу № А05-879/2018

Все спорные объекты (выпарные аппараты, кристаллизаторы, элеватор, аппарат диффузионный) соответствуют понятию «сооружения». При этом спорные основные средства предназначены для обслуживания сахарного завода посредством создания условий для его работы. Суд установил, что спорные основные средства не являются недвижимым имуществом

Постановление Девятнадцатого Арбитражного апелляционного суда от 30.12.2019 по делу № А36-12764/17

Суд установил, что спорные объекты (рыбная фабрика, холодильное оборудование, вертикальные плиточные морозильные аппараты, упаковочный комплекс, гидролокатор) не относятся к сооружениям, а являются оборудованием, используемым на судне. У судна и оборудования разное функциональное назначение, разные сроки полезного использования, промысловое судно и спорные объекты относятся к разным группам основных фондов

Постановление Четырнадцатого Арбитражного апелляционного суда от 19.12.2019 по делу № А05-5074/2019

Суд признал, что произведенные налогоплательщиком неотделимые улучшения в арендованное имущество (капитальный ремонт и перепланировка здания) носят капитальный характер, связаны с реконструкцией, модернизацией, достройкой и дооборудованием имущества. Свободное перемещение неотделимых улучшений (капитальных вложений в арендованное имущество), их демонтаж без причинения несоразмерного ущерба арендованному зданию невозможены. Они относятся к недвижимому имуществу в соответствии со ст. 130 ГК РФ

Постановление Второго Арбитражного апелляционного суда от 05.12.2019 № А29-14394/2018

Претензии к налогоплательщику, заключавшиеся в выводе об отнесении имущества к недвижимому в силу закрепления оборудования на фундаменте, а также в его технологической связи с иным оборудованием, притом что отсутствовала непосредственная связь оборудования с обслуживанием здания цеха, в котором данное оборудование было установлено, признаны судом необоснованными

Определение Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 12.07.2019 № 307‑ЭС19-5241 по делу № А05-879/2018

 

Зачем потребовались такие поправки?

У данного решения есть интересная предыстория: в сентябре этого года Законом № 325-ФЗ были приняты изменения, согласно которым перечень объектов, облагаемых по кадастровой стоимости, фактически стал бы с 2020 года открытым. Этот перечень был бы расширен за счёт объектов, поименованных в главе 32 НК РФ (то есть, в главе, посвящённой налогу на имущество физлиц). Соответствующая формулировка появилась на тот момент в пп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ.

Однако, судя по всему, депутаты решили конкретизировать перечень «кадастровой» недвижимости, что и было реализовано Законом 379-ФЗ. Стоит отметить, что поправки, которым посвящён настоящий обзор, датированы более поздним законом, а значит, возникающая коллизия решается в их пользу. Изменения, внесённые ранее Законом № 325-ФЗ применять не нужно.

Что указано в новом перечне?

Скорректированный список объектов с конкретными видами имущества, облагаемых налогом на имущество организаций по кадастровой стоимости, состоит из:

  • жилых помещений;
  • гаражей, машино-мест;
  • объектов незавершенного строительства;
  • жилых строений, садовых домов, хозстроений и сооружений, которые расположены на участках для личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или ИЖС.

В чём суть документа?

Законом внесены изменения в перечень видов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость на основании п. 1 ст. 378.2 НК РФ.

Источники

  • https://malina-group.com/imushchestvo/
  • https://vsdelke.ru/raznoe/dvizhimoe-imushhestvo.html
  • https://yr-expert.com/chto-otnositsya-k-nedvizhimomu-imushhestvu/
  • https://feelwave.ru/nedvizhimost/dvizhimoe-imushchestvo-istrebovanie-ocenka-realizaciya
  • https://www.audit-it.ru/articles/account/tax/a37/1014756.html%20target=
  • https://www.klerk.ru/buh/articles/493179/
[свернуть]
Решите свою юридическую проблему сегодня, не выходя из дома!
300 рублей бесплатно

Напишите свой вопрос - в течении 5 минут наш эксперт перезвонит и бесплатно проконсультирует

 

Заполните форму с контактными данными и получите бесплатную консультацию в течении 5 минут

 
 
Спасибо!
Ваша заявка принята

Юрист позвонит в течение 5 минут

 
Анонимно
Информация о вас не будет разглашена
Быстро
Через 5 минут с вами свяжется наш консультант
 

Последние ответы

Бесплатная горячая линия 24/7
8 (800) 550-82-45
по всей России


+7 (499) 398-51-30
Для жителей Москвы и МО
+7 (812) 305-28-25
Для жителей Спб и области