Бесплатная горячая линия

Новая форма уведомления о невозможности представить документы в налоговую

Когда налоговики запрашивают документы

Налоговые инспекции вправе запрашивать документы у организаций и индивидуальных предпринимателей в рамках проводимых проверочных мероприятий. А именно, это истребование документов в рамках:

  • камеральной проверки;
  • выездной ревизии.

Кроме того, налоговики могут не проводить у лица проверку, но вправе запросить у него информацию в связи с другой проверкой (ст. 93.1 НК РФ).

Какие бумаги могут запросить налоговики

В рамках камеральной проверки ИФНС может включить в требование только те документы, о которых речь идет в статье 88 НК РФ. Это, в частности:

  • документы, подтверждающие налоговые льготы (п. 6 ст. 88 НК РФ);
  • документы, подтверждающие право на вычеты по налогу на добавленную стоимость (п. 8 ст. 88 НК РФ);
  • счета-фактуры, “первичка” и иные документы, относящиеся к противоречивым сведениям в декларации по НДС, в отчетности контрагентов (п. 8.1 ст. 88 НК РФ);
  • при подаче уточненной декларации с уменьшением налога к уплате спустя два года после истечения срока сдачи отчетности;
  • документы, подтверждающие обоснованность отражения необлагаемых сумм и применения пониженных тарифов по страховым взносам (п. 8.6 ст. 88 НК РФ).

В рамках выездной проверки инспекция может запросить любые документы. Главное, чтобы они относились к проверяемому налогу и к проверяемому периоду (п. 12 ст. 89 НК РФ). При “встречной” проверке налоговики также вправе запросить любые бумаги. Главное, чтобы они относились к деятельности проверяемого налогоплательщика (ст. 93.1 НК РФ).

В каком виде подают документы

Документы, которые инспекция вправе потребовать в ходе камеральной проверки, организация должна представить (п. 2 ст. 93 Налогового кодекса РФ):

  • на бумаге (например, в виде копий);
  • в электронном формате.

Стандартная форма

Для того чтобы взаимодействие было наиболее грамотно организовано, был издан для этого случая Приказ ФНС №ММВ-7-234 от 25 января 2017 года.

К нему есть специальное приложение в виде уведомления, то есть письма. Только в такой форме ФНС обратит на послание какое-либо внимание.

Вероятность удовлетворения просьбы, изложенной в письме, будет зависеть от причины задержки предоставления документов, а также причины, по которой они задерживаются.

Интересно, что этот же бланк применяется при невозможности предоставить запрашиваемые документы в принципе, при их отсутствии.

Заявление о переносе проверки

Учитывая, что в проведении проверок имеются определенные сложности заявитель просит оказать содействие в их переносе.

Исх. №______

«___»_______________г.

Начальнику МОП УВД г. ______________

С настоящим представляю Вам для согласования график проведения проверок МОД «__________» по соблюдению прав потребителей хозяйствующими субъектами г. ________ в _________ года.
Одновременно выражаем благодарность за оказание содействия МОД «Общественный контроль» в осуществлении работы по проведению проверок соблюдения прав потребителей и их защите. Так в __________ г. совместно с работниками __________ РОВД проведено две проверки объектов ранее препятствовавших проведению проверок. Входе проведения проверки выявлены грубые нарушения прав потребителей и составлены акты, копии которых прилагаются. Также с работниками __________ Ровд достигнуто соглашение об оказании содействия и в дальнейшем, при противодействии законной деятельности МОД со стороны предпринимателей.
Сообщаем также, что планы (графики) проведения проверок в МОД «___» составляются отдельно на каждый месяц, с разбивкой по декадам.
Учитывая, что в проведении проверок имеются определенные сложности, просим оказать содействие в их проведении в третьей декаде февраля на территории __________ района г. __________.

Председатель МОД «___» ____________________

Что должно быть в письме

Оформляется письмо о продлении срока предоставления документов так же, как и всякая деловая переписка. Она обязательно должна содержать реквизиты организации, сотрудники которой ее составляют. Для этого печать лучше производить на фирменном бланке компании. Если такового нет, то в самом верху страницы необходимо указать основные данные: наименование, ИНН, КПП.

Также обязательное требование — указание полного наименования ФНС, должности, фамилии с инициалами сотрудника этого учреждения, которому адресуется письмо.

В представленном образце документа эти два пункта находятся в правом верхнем углу. Вначале – кому предназначено сообщение, затем – от кого. С указанием реквизитов.

Отметим, что указывать ФИО руководителя организации в самом начале нет необходимости. Для регистрации письма в шапку помещают также дату и город.

Основная часть письма

Для того чтобы максимально точно и кратко выразить содержания послания, необходимо в основном тексте после шапки указать:

  • Требования и его данные, которые поступили от налоговой. Они включают: его номер, дату составления и получения. При необходимости нужно кратко пересказать тему. Например: «В отношении поставщика».
  • В какой срок должны быть предоставлены документы в конкретное подразделение ФНС.
  • Уважительную причину, по которой данные не могут быть предоставлены в указанные сроки. Например, сам объем документации. Иногда все запрашиваемые бумаги могут исчисляться тысячами листов, а в штате компании работают всего несколько бухгалтеров, или главный бухгалтер ушел на больничный (с предоставлением больничного листа). Одним словом, причина должна быть веской и изложена четко. Только в этом случае увеличивается шанс удовлетворения просьбы.
  • Ссылку на 5 пункт статьи 93.1 НК РФ. В нем говорится о принципиальной возможности такой отсрочки ввиду чрезвычайных причин.
  • Просьбу об отсрочке на неопределенный промежуток времени. Чем меньше этот срок (при условии веской причины), тем более благосклонно отнесутся налоговики к посланию.
  • Когда будут предоставлены все запрашиваемые документы.

Заканчивается письмо подписями руководителя организации и главного бухгалтера. Посредством этого документа можно показать свою готовность к конструктивному сотрудничеству с ФНС.

Для того чтобы увеличить вероятность благосклонного отношения к просьбе со стороны ФНС, рекомендуется те документы, которые возможно, все-таки предоставить.

Отправка

Перед отправкой письмо регистрируют в журнале исходящей корреспонденции. Для того чтобы оно точно попало к адресату, бумагу желательно отправить письмом с отметкой о вручении или передать в руки сотруднику ФНС с получением расписки в том, что письмо действительно было принято.

В противном случае, если письмо не дойдет до адресата, организация рискует оказаться в крайне невыгодном положении.

Срок ответа на требование ИФНС

Обычно в требовании ИФНС указан срок, в течение которого нужно представить документы либо письменное пояснение, либо и то и другое.

Если требование из налоговой поступило в электронном виде, нужно отправить в ИФНС квитанцию о приеме. Для этого у организации есть шесть рабочих дней согласно пункту 5.1 статьи 23 НК РФ.

А непосредственно ответ на требование налоговой нужно подготовить и отправить в течение пяти рабочих дней. Срок установлен пунктом 3 статьи 88 НК РФ.

Чаще всего, срок ответа на требование ИФНС фиксированный, и он указан в самом требовании.

Чем грозит опоздание: штрафы

Неисполнение или несвоевременное исполнение требования ИФНС о представлении документов – это нарушение законодательства РФ (ст. 106 НК РФ, ст. 2.1 КоАП РФ). За это установлена налоговая и административная ответственность:

Налоговая ответственностьАдминистративная ответственность
Штраф по статье 126 Налогового кодекса РФ составляет 200 руб. за каждый непредставленный (несвоевременно представленный) документ. Если в течение 12 месяцев уже имел место факт привлечения к ответственности за аналогичное правонарушение, то размер штрафа увеличится вдвое и составит 400 руб. (200 руб. × 2) за каждый непредставленный (несвоевременно представленный) документ ( ст. 114 НК РФ).За неисполнение (несвоевременное исполнение) требования о представлении документов по заявлению налоговой инспекции суд может применить к должностным лицам организации (например, к ее руководителю) административную ответственность в виде штрафа на сумму от 300 до 500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

Читайте также Чтобы в 2019 году не пришла выездная налоговая проверка: опубликованы критерии оценки налоговых рисков

Когда нужно посылать Уведомление

Уведомление нужно направлять в инспекцию, когда налогоплательщику требуется отсрочка предоставления документов (информации).

Для предоставления документов по разным основаниям установлены разные сроки.

Если документы истребованы в рамках камеральной или выездной проверки, то налогоплательщик должен представить их в течение 10 рабочих дней с даты получения требования (п. 3 ст. 93 НК РФ).

Если ИФНС затребовала документы в рамках “встречной” проверки, то на подачу бумаг отводится 5 рабочих дней с даты получения требования. Сведения же по конкретной сделке нужно представить в течение 10 рабочих дней с даты получения требования (п. 5 ст. 93.1 НК РФ).

Срок начинает течь со дня, следующего за днем получения требования, и истекает в последний день срока. Датой получения требования считается:

  • дата вручения (при передаче требования налогоплательщику лично);
  • 6-й рабочий день со дня отправки требования по почте заказным письмом;
  • день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете;
  • день направления квитанции о приеме требования в электронном виде при передаче по ТКС.

Уведомление необходимо передать в ИФНС в течение дня, следующего за днем получения требования. Сделать это можно лично, через представителя либо в электронной форме. Тот, кто не обязан отчитываться в электронном виде, может направить уведомление по почте.

В свою очередь, инспекторы в течение двух дней должны принять решение: продлить срок представления затребованных документов или отказать в этом.

Если не успеваете или не можете исполнить требование

Если организация или индивидуальный предприниматель понимает, что представить в ИФНС документы в срок (10 дней) не выйдет, то в налоговую инспекцию нужно подать специальное уведомление о продлении срока их сдачи.

При этом сразу скажем, что исчерпывающего списка причин невозможности представить документы – не существует. Поэтому приводите любые обстоятельства, которые не позволяют компании передать документы вовремя. Например, отпуск или больничный главного бухгалтера. Также в качестве причины для продления вы можете указывать следующее:

  • запрос очень большого количества сведений (нельзя быстро сделать все копии);
  • необходимость дополнительного времени на доставку документов из филиала организации;
  • командировка генерального директора.

Уведомление о невозможности представления документов в срок обязательно нужно подать в ИФНС в течение дня, идущего за днем получения требования об их представлении. Только в таком случае его смогут удовлетворить. Если опоздать, то, скорее всего, просьба о продлении срока рассмотрена не будет.

При этом имейте в виду, что в уведомлении нужно обязательно указать точную дату, к которой налогоплательщик доставит документы в ИФНС.

Новое Уведомление

Как и прежде, в Уведомлении нужно указать:

  • наименование организации и ее реквизиты (Ф. И. О. и ИНН предпринимателя), номер контактного телефона, должность;
  • документы (информацию), которые организация или ИП не может собрать в срок;
  • причину, по которой документы не могут быть представлены в установленный срок;
  • дату, когда налогоплательщик сможет подать запрашиваемые документы.

Однако в новой форме придется более подробно раскрывать причину непредставления запрашиваемых документов. В старой форме все было довольно просто. Если было нужно продлить срок представления документов, проставляли код 10 (документы находятся в архиве). Если объем истребованных документов слишком велик, указывали код 20 (документы отсутствуют (утрачены, не составлялись)).

В новой же форме нужно заполнить один из трех разделов. Так, второй раздел заполняется, если затребованных документов нет по следующим причинам:

  • утрачены;
  • не составлялись или не поступали;
  • переданы аудитору;
  • переданы правоохранительному органу (или изъяты им).

Если документы были утрачены, то указывается причина утраты. В случае их передачи необходимо указать сведения об аудиторской организации или индивидуальном аудиторе (наименование или Ф. И. О. аудитора и регистрационный номер) или наименование правоохранительного органа и его адрес.

Если документы уже ранее предоставлялись в инспекцию, заполняют третий раздел Уведомления. Здесь нужно указать наименование и реквизиты документа, которым запрашиваемые сведения или документы предоставлялись в инспекцию.

Напомним, что этот порядок не касается подлинников документов, которые налогоплательщик представлял в инспекцию, но получил обратно, и документов, потерянных налоговиками “вследствие обстоятельств непреодолимой силы”. Их нужно сдавать повторно.

Ну, а первый раздел предусмотрен для прочих причин, по которым бумаги не представляются. Например, бухгалтер находится в очередном оплачиваемом отпуске (или болен), а другие сотрудники не могут представить в срок запрашиваемые документы.

Ответственность

При пропуске срока сдачи документации в ФНС при проведении проверок организация должна понести ответственность. Она выражается в штрафе в виде денежной выплаты в размере 200 руб. за каждый запрашиваемый документ. Об этом четко сказано в 120 статье Налогового кодекса.

Бухгалтер на самоизоляции, ответить на требование невозможно

Когда нужна отсрочка в предоставлении документов либо информации, во избежание штрафов и проблем, нужно отправить в ИФНС уведомления о невозможности своевременного представления документов. Ведь отказ от представления документов грозит налоговой ответственностью по статье 126 НК РФ.

ИФНС может увеличить срок для представления документов либо пояснений по просьбе налогоплательщика. Для этого должны причины. В обычном случае, такими причинами являются: болезнь ответственного лица, большой объем истребуемых документов и прочее.

В условиях карантина бухгалтер может сослаться на нерабочие дни, введенные Указом Президента № 206 от 25.03.2020 и Указ Мэра Москвы №34-УМ от 29.03.2020.

Удовлетворят ли просьбу

На основе уведомления о невозможности представить документы в срок руководитель ИФНС (его заместитель) вправе:

  • или продлить срок представления документов;
  • или отказать в продлении срока.

Форма решения налоговой инспекции по результатам рассмотрения уведомления утверждена приказом ФНС России от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628 (Приложение № 19). Такое решение должны вынести в течение 2-х рабочих дней со дня получения рассматриваемого уведомления (абз. 3 п. 3 ст. 93, п. 6 ст. 6.1 НК РФ):

При этом, по нашему мнению, организации целесообразно в самом уведомлении указывать реальный срок отсрочки. Так будет больше шансов получить её.

СОВЕТЫ

Лучше обосновать, почему вы просите именно такой срок на отсрочку (например, 20 дней). Для примера: посчитайте, сколько копий документов вы можете сделать за 1 день. Поделите общий объем документов на это число и получите срок, в который вы сможете выполнить требование ИФНС. Если же вы говорите, например, про отпуск или больничный бухгалтера, то приложите к уведомлению подтверждающие документы (приказ об отпуске или больничный).

Также, по нашему мнению, есть смысл представить в ИФНС хотя бы часть документов, а по остальным – просить отсрочку. Так налоговая инспекция поймет, что плательщик желает исполнить требование, но просто не может уложиться в срок.

Налоговые документы нужно хранить, как правило, 4 года (подп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ). Если данный срок истек – сообщите об этом.

Источники

  • https://buhguru.com/proverki-i-sankcii/uvedom-o-nevozmozh-predst-dok-nalog-2019.html
  • https://www.buhgalteria.ru/article/novaya-forma-uvedomleniya-o-nevozmozhnosti-predstavit-dokumenty-v-nalogovuyu
  • https://assistentus.ru/forma/pismo-o-prodlenii-sroka-predostavleniya-dokumentov-v-nalogovuyu/
  • https://peopleandlaw.ru/zayavlenie/zayavlenie-o-perenose-proverki
  • https://www.buhgalteria.ru/article/kak-otvetit-na-trebovanie-ifns-v-usloviyakh-samoizolyatsii
[свернуть]
Решите свою юридическую проблему сегодня, не выходя из дома!
300 рублей бесплатно

Напишите свой вопрос - в течении 5 минут наш эксперт перезвонит и бесплатно проконсультирует

 

Заполните форму с контактными данными и получите бесплатную консультацию в течении 5 минут

 
 
Спасибо!
Ваша заявка принята

Юрист позвонит в течение 5 минут

 
Анонимно
Информация о вас не будет разглашена
Быстро
Через 5 минут с вами свяжется наш консультант