Бесплатная горячая линия

Возврат товара поставщику: проводки по бухгалтерии

Как оформить возврат товара от покупателя в 2020 году по новым правилам?

А это уже прямо зависит от обстоятельства и кто именно желает вернуть покупку (или целую партию) и когда она изначально была совершена. Весомое значение играет и то, является ли заявитель плательщиком НДС. Общий же порядок выглядит следующим образом:

  • заявитель обращается к продавцу с претензией;
  • продавец оформляет счет-фактуру (в подтверждении обратной операции);
  • документы направляются в ФНС для получения вычета.

По окончанию гарантии вернуть партию поставщику нельзя. Если гарантийный срок не указан – он составляет 3 года с момента реализации (производства, если дату продажи установить невозможно).

Изменения порядка отражения возврата в книге продаж

А это уже прямо зависит в отношении какой партии изделий выполняется операция: принятого на учет или нет (если изделия пытаются вернуть поставщику). Соответственно, как обратная операция это оформляется если товар не был поставлен на учет. В противном случае выполняется корректировка реализации.

Обязан ли покупатель писать заявление на возврат товара?

Да, ещё подается накладная (ранее предоставленная поставщиком). Вместо заявления может подаваться претензия (изделия ненадлежащего вида, бракованный, дефектный, с просроченным сроком годности). Корректировочная счет фактура заполняется самим продавцом независимо от того, когда была совершена покупка. Между покупателем и продавцом подписывается расторжение договора купли-продажи.

Документы, необходимые при оформлении возврата товара в 2020 году

Какие нужны документы? От возвращающего партию требуется:

  • заявление на возврат товара от покупателя или претензия;
  • накладная (партия поставлена на учет);
  • расторжение договора.

Продавец также составляет счет-фактуру (с коррекцией), вносит правки в книгу продаж, все это отражается в бухгалтерской отчетности. Бланк можно скачать на сайте ФНС, там же доступен образец.

Для получения налогового вычета в ФНС направляется бухгалтерская отчетность с учетом полученного дохода и расходных операциях, уплаченного НДС по фактической ставке. Данная норма временная, до 2021 года её отменят (тогда же утвердят новый порядок проведения расчета).

В 2020 году «обратная продажа» при возврате не используется.

Корректировочный счет-фактура выставляется после принятия решения о возврате. А решение принимается после получения продавцом от покупателя документов:

  • Претензии
  • акт о выявленных недостатках товаров.

Проводки по возврату сырья поставщику

Типовая бухгалтерская проводка:

Счет Дебета

Счет кредита

Описание проводки

10.0160.01 или 76.05 (если операция проходит через подотчетника)Обратная покупке операция по возврату сырья поставщику

Документы для возврата

Предусмотрен ряд оснований, благодаря которым можно в рамках законодательных норм вернуть поставщику приобретенное сырье. К ним относится следующее:

  • В установленном договором порядке не была предоставлена поставщиком документация по товару.
  • Не были выполнены требования клиента о доукомплектации товаров.
  • Была осуществлена продажа покупателю некачественного товара, с определенными деформациями, повреждениями, браком. В данном случае учитывается, что нарушения нельзя устранить, либо стоимость восстановления слишком высокая.
  • Ассортимент отправленного поставщиком товара не соответствует указанному в соглашении.

Во всех этих случаях следует незамедлительно сообщить об выявленных несоответствиях продавцу.

Отражается документально данная операция в виде таблицы, в шапке которой указывается следующее:

  • Номер КФП
  • Организация, на балансе которой находится товар.
  • Контрагент, с которым заключено соглашение.
  • Номер и наименование договора (к примеру, «87 Переработка»).

В теле таблицы приводится следующая информация:

  • Порядковый номер продукции.
  • Номенклатура изделия, в соответствии с указанными в соглашении данными.
  • Определенное содержание услуги, либо это будет отказ, либо переработка.
  • Количество товаров в партии на возврат.
  • Стоимость единицы товара.
  • Общая стоимость всей партии без учета НДС.
  • Процентное отчисление НДС, указывается отдельно.
  • Сумма по НДС, также указывается отдельно.
  • Общая сумма по партии товара на возврат с учетом НДС.

Образец письма на возврат материала поставщику:

Какие документы следует получить от покупателя

Порядок документального оформления возврата зависит от того, по какой причине покупатель решил вернуть товар продавцу.

Покупатель возвращает товар ненадлежащего качества

После получения товара несоответствующего качества покупатель должен составить и направить продавцу следующие документы:

1) акт о недостатках товара;

2) претензию в письменной форме;

3) накладную на возврат товара.

Дадим комментарии к составлению каждого документа. В акте покупатель указывает выявленные им недостатки товара, а также иные причины, по которым он имеет право вернуть товар продавцу. Кроме того, в документе отражаются требования, предъявляемые к контрагенту.

Если недостатки товара были обнаружены при его приемке, то можно составить акт по форме № ТОРГ-2, утвержденной постановлением Госкомстата России от 25.12.98 № 132. Однако если эта форма по какой-то причине не устраивает организацию, можно использовать и самостоятельно разработанный документ, утвержденный внутренним приказом организации. Напомним, что с 1 января 2013 г. применять унифицированные формы необязательно. Организация вправе разработать и утвердить собственные документы. Главное, чтобы в них содержались все обязательные реквизиты, предусмотренные п. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». При разработке собственного документа можно взять за основу форму № ТОРГ-2, удалив из нее ненужные для вашей организации реквизиты и добавив, наоборот, необходимые.

Если же недостатки товара выявили уже после оприходования, то акт покупатель составляет в произвольной форме, так как форма № ТОРГ-2 для данной ситуации не подходит. Пример составления акта о выявленных недостатках товара дан в приложении 1.

Отметим, что в акте также должно быть зафиксировано решение продавца, принимать или нет обратно товар. Продавец получает два экземпляра акта и вписывает в него нужную формулировку. Затем один экземпляр документа передается обратно покупателю.

Приложение 1. Акт о выявленных недостатках товара

Утверждено
Генеральный директор
ООО «Восход»
А.И. Сидоров

Акт о выявленных недостатках товара от 25.09.2014

ООО «Восход»
г. Москва, Ленинский пр-т, д. 78 корп. 3
Дата составления: 25.09.2014
Время составления: 14-20
Поставщик: ООО «Заря»
Покупатель: ООО «Восход»
Адрес приемки груза: г. Москва, Ленинский пр-т, д. 78, корп. 3

На основании приказа от 24.09.2014 № 64 комиссия в составе заведующего складом Курганова А.П., кладовщика Зайцева И.С., грузчика Савельева Е.И. и представителя поставщика ООО «Заря», менеджера Васильева В.К. провела осмотр товаров, поступивших от ООО «Заря» 24 сентября 2014 г. по накладной № 324, и выявила следующее:

1. Состояние тары и упаковки в момент осмотра: на упаковке имеются повреждения от удара.

2. Расхождения по качеству товара:

№ п/п

Наименование товара

Количество

Описание недостатка

1

Столешница «Антрацит»
2440 x 600 x 26 мм

2 (две)

Имеются сколы на углах и царапины на поверхности столешниц

3. Вероятные причины возникновения повреждений: не соблюдались правила перевозки товаров.

4. По прочим товарно-материальным ценностям, перечисленным в товаросопроводительных документах, расхождений по количеству и качеству нет.

Заключение комиссии: столешницы «Антрацит» размером 2440 х 600 х 26 мм в количестве двух штук вернуть продавцу ООО «Заря».

Заведующий складом Курганов А.П. Курганов

Кладовщик Зайцев И.С. Зайцев

Грузчик Савельев Е.И. Савельев

Представитель поставщика
ООО «Заря», менеджер Васильев В.К. Васильев

Заключение поставщика: товар несоответствующего качества принять у ООО «Восход», взамен передать товар соответствующего качества.

28.09.2014

Генеральный директор ООО «Заря» Киселев А.В. Киселев

Кроме акта, покупатель поставляет еще один документ, в котором извещает продавца о том, что тот нарушил условия договора купли-продажи о качестве, количестве, ассортименте, комплектности, таре и т.п. Это письмо — претензия в связи с выявлением неустранимых недостатков в товарах. Претензию составляют в произвольной форме. Покупатель должен зафиксировать в письме выдвигаемые требования к продавцу (вернуть деньги или заменить товар и т.п.), также он может дать ссылку на условия договора или норму законодательства, в соответствии с которыми продавец обязан принять товар. Акт и претензия направляются продавцу одновременно. Образец претензии дан в приложении 2.

Приложение 2. Претензионное письмо продавцу в связи с поставкой товара несоответствующего качества

ООО «Восход»
г. Москва, Ленинский пр-т, д. 78 корп. 3
25.09.2014

Генеральному директору ООО «Заря»
А.В. Киселеву

Претензия
№ 8

В соответствии с условиями договора поставки от 02.06.2014 № 412 ООО «Заря» были отгружены в адрес ООО «Восход» по накладной от 24.09.2014 № 324 столешницы из ДСП для кухонных гарнитуров на общую сумму 236 000 руб. (в том числе НДС 36 000 руб.). При принятии товара комиссия, действующая на основании приказа ООО «Восход» от 24.09.2014 № 64, провела осмотр поступивших товаров. Комиссия выяснила, что на двух столешницах «Антрацит» размером 2440 x 600 x 26 мм имеются сколы и царапины. Недостатки были зафиксированы в акте от 25.09.2014 № 18 (акт прилагается). Общая стоимость некачественного товара составила 37 760 руб. (в том числе НДС 5760 руб.).

Экспертиза качества товара не производилась. Гарантийный срок на товар по договору не установлен.

Выявленные недостатки на основании п. 2 ст. 475 ГК РФ признаются существенными, так как являются неустранимыми.

Просим вам отгрузить в адрес ООО «Восход» аналогичный товар соответствующего качества либо вернуть деньги, равные стои­мости поврежденного товара. В противном случае вынуждены будем обратиться в суд.

Генеральный директор ООО «Восход»

Сидоров А.И. Сидоров

Если продавец не согласен с претензией и считает, что поставленный товар не имеет недостатков, покупатель может провести независимую экспертизу и получить соответствующий акт. В данной ситуации акт будет составлять компания, проводящая экспертизу. Если брак подтвердят, продавец обязан компенсировать расходы покупателя на проведение указанной экспертизы.

При возврате товара покупатель оформляет товарную накладную. Для этого можно воспользоваться формой № ТОРГ-12, утвержденной постановлением Госкомстата России от 25.12.98 № 132, либо составить накладную в произвольной форме. Обратите внимание, что в любом случае на накладной должна быть пометка «Возврат». Цена товара — та, что указана в исходной накладной, составленной продавцом.

Покупатель возвращает качественный товар

Товар соответствующего качества покупатель может вернуть лишь при наличии условия в договоре или согласии продавца. Если первоначально условия о возможном возврате в договоре нет, а продавец не возражает принять товар, стороны оформляют дополнительное соглашение. В нем указываются причины возврата, сроки, порядок доставки, расчетов, а также иные необходимые пункты. Форма дополнительного соглашения — произвольная. Фрагмент дополнительного соглашения на возврат товара показан в приложении 3.

Приложение 3. Фрагмент дополнительного соглашения о возврате качественного товара покупателем

Дополнительное соглашение № 1
о возврате товара

2. Стороны пришли к соглашению, что Покупатель возвращает ранее поставленный Продавцом на основании Договора купли-продажи от 18.07.2014 № 215 товар (накладная от 23.09.2014 № 128) стоимостью 177 000 руб. (в том числе НДС 27 000 руб.). Товар возвращается по причине низкого спроса. Наименования и цены возвращаемого товара указаны в Приложении 1.

3. Доставка осуществляется силами Покупателя. Расходы по доставке товара до Продавца несет Покупатель.

4. Продавец обязуется в срок не позднее 15 октября 2014 г. передать взамен товар, указанный в Приложении

Непосредственно при передаче товара оформляется товарная накладная по форме № ТОРГ-12 или самостоятельно разработанной. Основание для передачи товара — «возврат товара в соответствии с условиями дополнительного соглашения». Цены следует указывать те же, что были в исходной накладной от поставщика.

Законное право покупателя

Гражданское законодательство устанавливает исчерпывающий перечень ситуаций, в которых фирма-покупатель вправе отказаться от приема товара. Так, глава 30 ГК РФ устанавливает, что приобретенные ценности можно вернуть, если они не отвечают заявленным характеристикам, их качество не соответствует условиям договора, сроки поставки нарушены, поставщик предоставил ценности в меньшем объеме и прочее.

Однако при оформлении возврата товара поставщику проводки в бухгалтерском учете составляются в зависимости от причины возвращения продукции. Так, например, при возвращении продукции, несоответствующей заявленным качественным характеристикам, формируются обратные бухгалтерские записи. А вот если возвращать приходится качественный товар, то операция отражается в бухучете как обратная продажа.

Рассмотрим подробнее каждый случай возврата товара от покупателя, проводки для отражения в учете составим на конкретных примерах.

Возвращаем некачественную продукцию

Если качество товара не соответствует заявленным позициям, то оформление возврата поставщику проводками будет зависеть от того, успел ли покупатель оприходовать покупку или заметил брак до принятия к учету.

Продукция не принята к учету

Если ответственные работники организации-покупателя при приемке продукции обнаружили брак, то данный товар должен быть принят на ответственное хранение до осуществления возврата. Отражать бракованные ценности следует на забалансовом счете 002 «ТМЦ, приняты на ответственное хранение».

Пример. ООО «Весна» закупило торговое оборудование на сумму 500 000 рублей. В день доставки завхоз ООО «Весна» обнаружил брак. Бухгалтер составил бухпроводки:

Операция

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Отражены бракованные материальные ценности на ответственном хранении

002

500 000

Произведен возврат товара, проводки при списании бракованных ТМЦ с забаланса

002

500 000

Денежные средства за некачественную продукцию возвращены в кассу, на расчетный счет

50

51

60

500 000

Некачественная продукция оприходована

Допустим, при визуальном осмотре поставленной продукции брак или несоответствие качеству обнаружить невозможно. Например, оборудование необходимо установить и запустить, чтобы сделать вывод о его пригодности. Следовательно, до ввода в эксплуатацию или до использования сырья в производстве выявить брак невозможно.

Товарно-материальные ценности в таком случае приходуются в обычном порядке. А при выявлении брака оформляют возврат товара поставщику, бухгалтерские проводки рассмотрим на конкретном примере.

ООО «Весна» приобрело ТМЦ на сумму 300 000 рублей, в том числе НДС 54 000. Производственный брак был выявлен только на начальном этапе производства. Некачественные ТМЦ были возвращены фирме-поставщику в полном объеме, бухгалтер сделал записи:

Операция

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Отражено приобретение товарно-материальных ценностей

41

60

246 000

Отражен входной НДС

19

60

54 000

Перечислена оплата за приобретенную продукцию

60

51

300 000

Отражена сумма претензии на возвращение некачественных ТМЦ

76

60

300 000

Отражен возврат товаров

60

41

246 000

Отражен НДС с возвращенных ТМЦ

60

68

54 000

На расчетный счет поступили денежные средства в счет возврата покупателю, проводки

51

76

300 000

Обмен или возврат?

Если импортное оборудование пришло с браком, покупатель имеет право потребовать от продавца устранить неисправность (исключение – случаи, когда это является неразумным с учетом всех обстоятельств). В статье 46 Конвенции Организации Объединенных Наций о договорах международной купли-продажи товаров определено, что допускается замена товара, если его несоответствие является существенным нарушением условий заключенного договора. Помимо замены покупатель может вернуть товар и потребовать от продавца возместить ему убытки, как это предусмотрено в статьях 74–77 Конвенции (аналогично ст. 18 Закона РФ от 7 февраля 1992 г . № 2300-1 «О защите прав потребителей»). Убытки за нарушение договора одной из сторон составляют сумму, равную ущербу, которую понесла другая сторона из-за нарушения договора (включая упущенную выгоду).

А что с налогом на добавленную стоимость?

Сумма налога, уплаченная организацией-налогоплательщиком при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации оборудования, приобретаемого для осуществления операций, облагаемых НДС, подлежит вычету (подп. 1 п. 2 ст. 171 Налогового кодекса РФ). Причем вычет производится на основании документов, подтверждающих фактическую уплату налога при ввозе оборудования на таможенную территорию, в полном объеме после принятия на учет данного оборудования в состав основных средств. Главное условие – наличие соответствующих первичных документов.
При возврате некачественного оборудования операции происходят в рамках ранее заключенного контракта. Поставщик признается не исполнившим своих обязанностей по поставке качественного оборудования, поэтому для целей налогообложения возврат оборудования иностранному поставщику не признается обратной реализацией. Об этом сказано в пункте 1 статьи 39 Налогового кодекса РФ.
Сумму НДС, по мнению финансовых органов, уплаченную таможенным органам при ввозе и вывозе некачественного оборудования, организация не имеет права принимать к вычету. То есть сумму налога, ранее принятую к вычету (при поставке актива) следует восстановить
А вот сумму НДС, уплаченную таможенным органам при ввозе оборудования взамен некачественного, предприятие принимает к вычету в общеустановленном порядке.

ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО СТРАНЫ ПОСТАВЩИКА ПРИОРИТЕТНЕЕ
Статья 1186 Гражданского кодекса РФ посвящена определению права, подлежащего применению к гражданско-правовым отношениям с участием иностранных лиц.
При заключении внешнеэкономического контракта важно, право какой страны будет применяться к отношениям, проистекающим из этого контракта. Об этом сказано в пункте 1 статьи 1210 Гражданского кодекса РФ. Такая договоренность должна быть прямо указана в договоре или вытекать из его условий.

Если стороны не сумеют договориться, какое право применять по отношению к договору, то следует обратиться к международным договорам РФ, Гражданскому кодексу и другим федеральным законам и обычаям, признаваемым в Российской Федерации (п. 1 ст. 1186 Гражданского кодекса РФ). Также следует знать, что по вопросам, не урегулированным международным договором, применению подлежит право той страны, с которой гражданско-правовое отношение, осложненное иностранным элементом, наиболее тесно связано. Таковой является страна, где находится место жительства или место деятельности стороны, которая осуществляет исполнение, имеющее решающее значение для содержания договора.
Другими словами, на основании пункта 3 статьи 1211 Гражданского кодекса РФ при заключении, как в рассматриваемом случае, договора купли-продажи применяется законодательство стороны, выступающей в роли продавца (иностранного поставщика).
Также оптимально руководствоваться нормами международных договоров.
Для сделок купли-продажи в качестве такого документа можно взять Конвенцию Организации Объединенных Наций о договорах международной купли-продажи товаров.

Налог на прибыль организаций

Так как возврат некачественного оборудования поставщику не признается реализацией, никаких налоговых последствий в отношении налога на прибыль у организации в данном случае нет.
Поскольку бракованный товар возвращается за счет иностранного поставщика, организация не признает в налоговом учете расходы в виде уплаченных ею таможенных платежей при ввозе и вывозе некачественного оборудования.
Поступления от иностранного поставщика в качестве возмещения уплаченных организацией таможенных платежей также не признаются налоговыми доходами (ст. 41, 252, 270 Налогового кодекса РФ).
Оборудование, поставленное предприятию взамен некачественного, для целей налогообложения прибыли признается амортизируемым имуществом. Его первоначальная стоимость формируется в общем порядке ( п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 Налогового кодекса РФ).

Отражение ситуации в бухгалтерском учете

Приобретенное оборудование, не требующее монтажа, принимается к бухгалтерскому учету как объект основных средств, по первоначальной стоимости. То есть по сумме фактических затрат организации на его приобретение, без налога на добавленную стоимость (подп. 4, 7, 8 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01)).
Операции по возврату поставщику некачественного оборудования отражают с помощью счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»).
Далее рассмотрим проводки в такой ситуации. До ввода оборудования в эксплуатацию обнаружен его дефект, согласно договору иностранный поставщик производит замену бракованного оборудования на новое.
В бухгалтерском учете производственного предприятия делаются следующие проводки:
ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по претензиям»
КРЕДИТ 08

– списана фактическая себестоимость оборудования, подлежащего замене поставщиком;
ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по претензиям»
КРЕДИТ 19

– списана сумма НДС, уплаченная таможенным органам при ввозе оборудования;
ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по претензиям»
КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с таможенным органом»

– учтена сумма таможенной пошлины и сбора за таможенное оформление, уплаченная при вывозе некачественного оборудования;
ДЕБЕТ 51
КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по претензиям»

– отражено поступление сумм (поставщик возмещает расходы покупателя, которые связаны с возвратом и обменом оборудования с дефектом).
Принятие к учету оборудования, поставленного взамен некачественного, отражается, также как в налоговом учете, в общеустановленном порядке.
Дополнительно скажем, что возникающие при пересчете расчетов с поставщиком курсовые разницы относятся на прочие доходы и расходы организации. Основание – подпункты 11, 12, 13 Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006). Данное Положение утверждено приказом Минфина России от 25 декабря 2007 г . № 147н.

ЕСЛИ СУММА НДС В ДОГОВОРЕ НЕ УКАЗАНА

Нередко в договоре с иностранным поставщиком сумма сделки указывается без учета НДС. В таком случае российская организация самостоятельно определяет налоговую базу для исчисления НДС. Другими словами увеличивает стоимость оборудования на сумму налога и уплачивает в бюджет. Из писем Минфина России можно сделать вывод, что сумма налога, исчисленная и уплаченная в бюджет в данном случае, по существу является суммой налога, удержанной из дохода иностранного лица, несмотря на то, что она первоначально уплачена за счет собственных средств.
Следовательно, налоговый агент – российская организация, заплатившая налог в бюджет, может предъявить его к возмещению из бюджета (письма от 13 ноября 2008 г . № 03-07-08/254, от 28 февраля 2008 г . № 03-07-08/47).

брак НДС возврат товара

Возвращаем товар иностранному поставщику

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 135 «Таможенного кодекса Евразийского экономического союза» (приложение N 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза) (далее ТК ЕЭС) условиями помещения товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления являются, в частности уплата ввозных таможенных пошлин, налогов в ТК ЕЭС.

Согласно п. 1, пп.1, 6 п. 2 ст. 238 ТК ЕЭС таможенная процедура реэкспорта — таможенная процедура, применяемая в отношении иностранных товаров и товаров Союза, в соответствии с которой иностранные товары вывозятся с таможенной территории Союза без уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин и (или) с возвратом (зачетом) сумм таких пошлин и налогов в соответствии со ст. 242 ТК ЕЭС, а товары Союза — без уплаты вывозных таможенных пошлин при соблюдении условий помещения товаров под эту таможенную процедуру.

Таможенная процедура реэкспорта применяется в отношении:

иностранных товаров, ввезенных на таможенную территорию Союза и находящихся на таможенной территории Союза, в том числе иностранных товаров, помещенных под таможенные процедуры;

товаров Союза, в отношении которых применена таможенная процедура выпуска для внутреннего потребления, если товары вывозятся с таможенной территории Союза по причине неисполнения условий сделки, на основании которой товары перемещались через таможенную границу Союза, в том числе по количеству, качеству, описанию или упаковке, при соблюдении условий, установленных п. 2 ст. 239 ТК ЕАС.

Наряду с этим п. 2 ст. 239 ТК ЕЭС установлено, что условиями помещения товаров, указанных в пп. 6 и 7 п. 2 ст. 238 ТК ЕЭС под таможенную процедуру реэкспорта являются:

  • помещение товаров под таможенную процедуру реэкспорта в течение 1 года со дня, следующего за днем их помещения под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления;
  • представление таможенному органу сведений об обстоятельствах ввоза товаров на таможенную территорию Союза, неисполнении условий сделки, на основании которой товары перемещались через таможенную границу Союза, помещении этих товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, использовании этих товаров после помещения под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, которые подтверждаются представлением таможенных и (или) иных документов либо сведений о таких документах. Для целей подтверждения неисполнения условий сделки, на основании которой товары перемещались через таможенную границу Союза, таможенному органу могут представляться документы, выдаваемые уполномоченными организациями в соответствии с законодательством государств-членов.

В силу п. 2 ст. 67 ТК ЕЭС возврат (зачет) сумм излишне уплаченных и (или) излишне взысканных таможенных пошлин, налогов осуществляется таможенным органом при условии внесения в установленном порядке изменений (дополнений) в сведения об исчисленных таможенных пошлинах, налогах, заявленные в декларации на товары, либо корректировки в установленном порядке сведений об исчисленных таможенных платежах в таможенном приходном ордере либо ином таможенном документе, определенном Комиссией в соответствии с п. 24 ст. 266 ТК ЕЭС или в таможенных документах, указанных в п. 4 ст. 52 и абз. втором п. 4 ст. 277 ТК ЕЭС, и при соблюдении иных условий для возврата (зачета) сумм излишне уплаченных и (или) излишне взысканных таможенных пошлин, налогов, устанавливаемых законодательством государства-члена, в котором произведены уплата и (или) взыскание таможенных пошлин, налогов.

Излишне уплаченные или излишне взысканные суммы таможенных пошлин, налогов подлежат возврату по решению таможенного органа по заявлению плательщика (его правопреемника). Указанное заявление и прилагаемые к нему документы подаются в таможенный орган, в котором произведено декларирование товаров, а в случае применения централизованного порядка уплаты таможенных пошлин, налогов в таможенный орган, с которым заключено соглашение о его применении, либо в таможенный орган, которым было произведено взыскание, не позднее трех лет со дня их уплаты либо взыскания (п. 1 ст. 147 ТК ЕЭС).

Согласно п. 1 ст. 139 ТК ЕЭС таможенная процедура экспорта — таможенная процедура, применяемая в отношении товаров Союза, в соответствии с которой такие товары вывозятся с таможенной территории Союза для постоянного нахождения за ее пределами.

В силу ст. 140 ТК ЕЭС условиями помещения товаров под таможенную процедуру экспорта являются: уплата вывозных таможенных пошлин в соответствии с ТК ЕЭС; соблюдение запретов и ограничений в соответствии со ст. 7 ТК ЕЭС; соблюдение иных условий, предусмотренных международными договорами в рамках Союза, двусторонними международными договорами между государствами-членами и международными договорами государств-членов с третьей стороной.

Обязанность по уплате вывозных таможенных пошлин в отношении товаров, помещаемых под таможенную процедуру реэкспорта, у декларанта не возникает (п. 9 ст. 241 ТК ЕАС).

При вывозе товаров за пределы территории Российской Федерации и иных территорий, находящихся под ее юрисдикцией, в таможенной процедуре реэкспорта налог не уплачивается, а уплаченные при ввозе на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, суммы налога возвращаются налогоплательщику в порядке, предусмотренном таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле (пп. 2 п. 2 ст. 151 НК РФ).

В письме Минфина России от 20.08.2014 N 03-07-08/41606 указано, что поскольку товар, вывозимый с территории Российской Федерации в связи с возвратом иностранному поставщику по причине ненадлежащего качества, не используется в операциях, облагаемых налогом на добавленную стоимость, суммы налога, уплаченные таможенным органам при ввозе товара и ранее принятые к вычету, подлежат восстановлению.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ при реализации товаров вывезенных в таможенной процедуре экспорта применяется ставка НДС 0 процентов.

Таким образом, возврат товара иностранному поставщику может быть осуществлен в режиме процедуры реэкспорта, при этом следует учесть, что если возврат товара иностранному поставщику будет осуществлен по истечении 1 года со дня, следующего за днем их помещения под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, то возврат некачественного товара может быть возвращен только в процедуре экспорта.

Бухгалтерский учет

В соответствии с п. 6 Приказа Минфина России от 09.06.2001 N 44н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету „Учет материально-производственных запасов“ ПБУ 5/01» фактической себестоимостью материально-производственных запасов, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).

К фактическим затратам на приобретение материально-производственных запасов относятся, в частности, суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу), таможенные пошлины.

1. Товары приняты на учет по цене внешнеторгового договора

Д 41 «Товары» К 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Таможенная пошлина включена с стоимость товара

Д 41 «Товары» К 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Уплачен импортный НДС

Д 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» К 51 «Расчетные счета»

Принят к вычету импортный НДС

Д 68 «Расчеты по налогам и сборам» К 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

2. Товар реализован покупателю

Д 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» К 90-1 «Продажи»

Сумма НДС, начисленная на реализацию

Д 90-3 «Продажи» К 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Списана в расходы фактическая себестоимости товара

Д 90-2 «Продажи» К 41 «Товары»

3. Если возврат товара относится к одному календарному году

СТОРНО на сумму выручки от реализации товара

Д 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» К 90-1 «Продажи»

СТОРНО на сумму НДС, начисленную при реализации товара

Д 90-3 «Продажи» К 68 «Расчеты по налогам и сборам»

СТОРНО на фактическую себестоимость возвращенных товаров

Д 90-2 «Продажи» К 41 «Товары»

Возвращены денежные средства покупателю товара

Д 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» К 51 «Расчетные счета»

4. Если возврат товара в другом календарном году

Сумма, подлежащая возврату покупателю, отражается в прочих расходах

Д 91-2 «Прочие доходы и расходы» К 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Сумма фактической себестоимости возвращаемого товара отражается в прочих доходах

Д 41 «Товары» К 91-1 «Прочие доходы и расходы»

Отражен налоговый вычет по НДС

Д 68 «Расчеты по налогам и сборам» К 91-1 «Прочие доходы и расходы»

Возвращены денежные средства покупателю товара

Д 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» К 51 «Расчетные счета»

5. Возврат некачественного товара иностранному поставщику (реэкспорт)

Отражена стоимость некачественного товара, возвращаемого товара

Д 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» К 41 «Товары»

Восстановлен НДС ранее правомерно принятый к вычету

Д 68 «Расчеты по налогам и сборам» К 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

Претензия удовлетворена иностранным поставщиком

Д 51(52) «Расчетные счета» («Валютные счета») К 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

6. Возврат некачественного товара иностранному поставщику (экспорт)

Признана выручка от продажи товара на экспорт

Д 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» К 90-1 «Продажи»

Списана себестоимость возвращенного товара

Д 90-2 «Продажи» К 41″Товары«

Претензия удовлетворена иностранным поставщиком

Д 51 (52) «Расчетные счета» («Валютные счета») К 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Таким образом, возврат бракованного товара покупателем может осуществляться поставщику на основании претензии путем оформления накладной на передачу товара. При возврате товара иностранному поставщику оформляются документы, предусмотренные таможенным законодательством, а также производится декларирование бракованных товаров в таможенных процедурах экспорта или реэкспорта.

Источники

  • https://1-sys.ru/kak-pravilno-otrazhat-vozvrat-tovara/
  • https://saldovka.com/provodki/materialy/vozvrat-postavschiku.html
  • https://www.eg-online.ru/article/258909/
  • https://ppt.ru/art/buh-uchet/provodki-postavka
  • https://www.audit-it.ru/articles/account/assets/a8/207609.html
  • https://www.klerk.ru/buh/articles/480748/
[свернуть]
Решите свою юридическую проблему сегодня, не выходя из дома!
300 рублей бесплатно

Напишите свой вопрос - в течении 5 минут наш эксперт перезвонит и бесплатно проконсультирует

 

Заполните форму с контактными данными и получите бесплатную консультацию в течении 5 минут

 
 
Спасибо!
Ваша заявка принята

Юрист позвонит в течение 5 минут

 
Анонимно
Информация о вас не будет разглашена
Быстро
Через 5 минут с вами свяжется наш консультант
 

Последние ответы

Бесплатная горячая линия 24/7
8 (800) 550-82-45
по всей России


+7 (499) 398-51-30
Для жителей Москвы и МО
+7 (812) 305-28-25
Для жителей Спб и области